一、单项选择题

1.注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是()。

A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易

B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替

C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序

D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论

【答案】D

【解析】在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D不正确。

2.下列各项中，不属于审计抽样基本特征的是()。

A.所有抽样单元都有被选取的机会

B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用

D.对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序

【答案】C

【解析】审计抽样应当具备三个基本特征：(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序(选项D);(2)所有抽样单元都有被选取的机会(选项A);(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项B)，故只有选项C不属于审计抽样的基本特征。

3.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是()。

A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

B.抽样风险和非抽样风险均不能量化

C.非抽样风险是人为因素造成的，可以降低或防范

D.抽样风险与样本规模同向变动

【答案】C

【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误;在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误;抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。

4.下列有关在细节测试中使用审计抽样得出结论的说法中，错误的是()。

A.在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计

B.使用货币单元抽样法时，如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额

C.如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师可以直接作出接受总体的结论

D.如果注册会计师在设计样本时，将进行抽样的项目分为几层，则要在每层分别推断错报，然后将各层推断的金额加总，计算估计的总体错报

【答案】C

【解析】如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师要考虑即使总体的实际错报金额超过可容忍错报，仍可能出现这一情况的风险，考虑抽样风险后，进一步评价样本结果。

5.下列各项中，不会导致非抽样风险的是()。

A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体

B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差

D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

【答案】B

【解析】选项B错误， 在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。

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