同学们，上一期之了君已经为大家整理了【史上超强初级会计干货：初级会计两门干货第一章】，许多小伙伴纷纷表示看不够，之了君表示会陆续为大家发布考点总结，今天之了君为大家总结2020年初级会计两门干货汇总：第二章，又来了!

史上超强初级会计干货：初级会计两门干货第一章

2020年初级会计两门干货汇总：第三章

以下是各章节分值占比，请小可爱们一定将重点章节研究透彻。

《会计实务》

第一章(分值占比10%)

第二章(分值占比28%)

第三章(分值占比10%)

第四章(分值占比8%)

第五章(分值占比15%)

第六章(分值占比8%)

第七章(分值占比15%)

第八章(分值占比6%)

《经济法基础》

第一章(分值占比8%)

第二章(分值占比10.7%)

第三章(分值占比11%)

第四章(分值占比19.7%)

第五章(分值占比19.7%)

第六章(分值占比9.5%)

第七章(分值占比5.9%)

第八章(分值占比15.3%)

下面，之了君就将第二章各个节的重点知识罗列：

货币资金

考察指数：★

一、库存现金

1、现金管理制度

1)现金使用范围

①职工工资、津贴

②个人劳务报酬

③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金

④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款

⑥出差人员必须随身携带的差旅费

⑦结算起点(1000元)以下的零星支出

⑧中国人民银行确定需要支付的其他支出

2)现金的限额

现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。

边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。

需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

3)现金的收支规定

①开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间

②开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

③开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。

④因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应先开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字，经开户银行审核后，予以支付现金。

2、现金的清查

1) 短缺

报经批准前:

借：待处理财产损溢

     贷：库存现金

报经批准后:

借：其他应收款(应由责任方赔偿)

     管理费用(无法查明原因)

     贷：待处理财产损溢

2) 溢余

报经批准前:

借：库存现金

     贷：待处理财产损溢

报经批准后:

借：待处理财产损溢

     贷：其他应付款(应支付给有关人员或单位的)

          营业外收入(无法查明原因)

二、银行存款

银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

三、其他货币资金

1、银行汇票存款：由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

【提示】银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

2、银行本票存款：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。

【提示】银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。

3、信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项

4、信用证保证金：采用信用证结算方式的企业为开具信用户证而存入银行信用保证金专户的款项

5、存出投资款：企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

6、外埠存款：企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇入采购地银行开立采购专户的款项。

应收及预付款项

考察指数：★★

一、应收票据

1、应收票据概述

应收票据是指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种出票人签收的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2、应收票据账务处理

①因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票

借：应收票据

     贷：主营业务收入

          应交税费-应交增值税(销项税额)

②因债务人用商业汇票抵偿债务而收到的商业汇票

借：应收票据

     贷：应收账款

③持有的商业汇票背书转让

借：原材料等

     应交税费-应交增值税(进项税额)

     贷：应收票据

          银行存款(差额)

④票据贴现

借：银行存款(实际收到的款项)

     财务费用(贴现息)

     贷：应收票据

二、应收账款

1、应收账款入账价值

企业销售商品或提供劳务等应向有关财务人员收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

2、账务处理

①发生赊销商品、代购货单位垫付的包装费、运杂费时

借：应收账款

     贷：主营业务收入

          应交税费-应交增值税(销项税额)

②发生现金折扣时(不影响应收账款的入账价值)

借：银行存款

     财务费用(现金折扣)

     贷：应收账款

③应收账款改用应收票据，在收到承兑的商业汇票时

借：应收票据

     贷：应收账款

三、预付账款

账务处理

①根据购货合同的规定向供应单位预付款项时

借：预付账款

     贷：银行存款

②收到所购物资，分别按应计入购入物资成本的金额以及按可抵扣的增值税进项税额

借：原材料、材料采购、库存商品等

     应交税费-应交增值税(进项税额)

     贷：预付账款

③预付价款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付

借：预付账款

     贷：银行存款

④预付价款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项

借：银行存款

     贷：预付账款

【提示】预付账款情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。

四、应收股利和应收利息

1、应收股利账务处理

①企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)期间，被投资单位宣告发放现金股利，按应享份额，确认为当期投资收益

借：应收股利

     贷：投资收益

②企业在持有长期股权投资期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应享有的份额

借：应收股利

     贷：投资收益(成本法｝

          长期股权投资-损益调整(权益法)

③企业收到被投资单位分配的现金股利或利润

借：其他货币资金-存出投资款(对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利)

银行存款(对于企业持有期间的其他股权投资取得的)

贷：应收股利

2、应收利息

应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。

五、其他应收款

1、其他应收款的内容

①应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等

②应收的出租包装物押金

③应向职工收取的各种垫付款项

④存出保证金

⑤其他各种应收、暂付款项

2、账务处理

①发生各种其他应收款项时

借：其他应收款

     贷：库存现金

          银行存款

          固定资产清理等

②收回其他各种应收款项时

借：库存现金

     银行存款

     应付职工薪酬

     贷：其他应收款

六、应收款项减值

1、应收账款减值损失的确认

直接转销法：日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益，同时直接冲销应收款项，即借记“信用减值损失”科目，贷记“应收账款”等科目

备抵法：采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项

2、账务处理

①计提坏账准备时，按照应减记的金额

借：信用减值损失

     贷：坏账准备

②冲减多计提的坏账准备时

借：坏账准备

     贷：信用减值损失

③实际发生坏账损失时

借：坏账准备

     贷：应收账款

④已确认并转销的应收款项以后又收回时

借：应收账款

     贷：坏账准备

借：银行存款

     贷：应收账款

交易性金融资产

考察指数：★★★

一、 交易性金融资产的概念

交易性金融资产主要是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。(以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)

二、账务处理

1、取得时

借：交易性金融资产—成本(公允价值)

     应收股利/应收利息(取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)

     贷：其他货币资金(支付的价款)

借：投资收益(交易费用)

     应交税费—应交增值税(进项税额)

     贷：其他货币资金等(支付的交易费用)

2、后续(持有期间)

1)股利或利息的核算

①　收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

借：其他货币资金

     贷：应收股利/应付利息

②　持有期间应得的现金股利或债券利息

对方宣告分红或利息到期时

借：应收股利/应收利息

     贷：投资收益

收到股息或利息时

借：其他货币资金

     贷：应收股利/应收利息

2)资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益

资产负债表日，公允价值上升(升值)时

借：交易性金融资产—公允价值变动

     贷：公允价值变动损益

资产负债表日，公允价值下降(贬值)时

借：公允价值变动损益

     贷：交易性金融资产—公允价值变动

3、出售时

借：其他货币资金

     贷：交易性金融资产—成本

          交易性金融资产—公允价值变动(或借方)

          投资收益(或借方)

4、转让金融商品应交增值税

1)转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额计算增值税

借：投资收益

     贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

2)如产生转让损失，则结转下月抵扣税额

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

     贷：投资收益

3)年末如果“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目借方有余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，因此：

借：投资收益

     贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

          将“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目借方余额转出

存货

考察指数：★★★

一、 存货的定义

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。

二、存货成本的确定

1、采购成本

购买价款(不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额)

相关税费(进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等)

其他可归属于存货采购成本的费用(采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等)

2、加工成本

存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

3、其他成本

使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。如为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用。

三、发出存货的计价方法

1、先进先出法

先进先出，是指以先入库的存货先发出为前提来假定成本的流转顺序，对发出及结存存货进行计价的一种方法。

优点：可以随时结转存货发出成本。

缺点：较繁琐，如果收发业务较多，且存货单价不稳定时，其工作量较大。在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货的价值;反之，会低估企业存货价值和当期利润。

2、个别计价法

个别计价法，采用这一方法是假定存货的成本流转与实物流转一致，按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批次或者生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法 。

优点：成本计算准确，符合实际情况。

缺点：在存货收发频繁的情况下，其发出成本分辨的工作量较大。

3、月末一次加权平均法

月末一次加权平均法，是以本月全部收入数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部收货成本加月初存货成本，先计算出本月存货的加权平均单位成本，然后再计算本月发出存货成本及月末库存存货成本的一种方法。

存货单位成本=【月初库存存货成本+Ʃ(本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量)】/月初库存存货数量+本月各批进货数量之和

本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本-本月发出存货的实际成本

优点：只在月末一次计算加权平均单价，比较简单。

缺点：平时无法从账上提供发出和结存存货的单价和金额，不利于存货成本的管控。

4、移动加权平均法

移动加权平均法，是指以每次进货的成本加上原有结存存货的成本的合计额，除以每次进货数量加上原有结存存货的数量之和，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本依据的一种方法。

存货单位成本=(原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本)/(原有库存存货数量+本次进货数量)

本次发出存货的成本=本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本

或本月月末库存存货成本=月末库存存货成本+本月收入存货成本-本月发出存货成本

优点：使企业管理层及时了解存货的结存情况。

缺点：计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不太适用

四、 原材料

1、采用实际成本核算

1)购入材料

①发票与材料同时到

借：原材料

     应交税费—应交增值税(进项税额)

     贷：银行存款等

②发票已到，材料未到

借：在途物资

     应交税费—应交增值税(进项税额)

     贷：银行存款等

③材料已到、发票未到，也无结算凭证

暂不入账，等待发票

月末发票仍未到达，在月末按估计价值入账

借：原材料

     贷：应付账款—暂估应付账款

下月初红字冲回

借：应付账款—暂估应付账款

     贷：原材料

发票到达时根据发票登记入账

借：原材料

     应交税费—应交增值税(进项税额)

     贷：银行存款等

④采用预付货款方式采购材料

根据购货合同的规定向供应单位预付款项时

借：预付账款

     贷：银行存款

收到所购物资，分别按应计入购入物资成本的金额以及按可抵扣的增值税进项税额

借：材料采购、原材料、库存商品等

     应交税费—应交增值税(进项税额)

     贷：预付账款

当预付价款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付

借：预付账款

     贷：银行存款

当预付价款大于采购货物所需支付的款项时，应收回多余款项

借：银行存款

     贷：预付账款

2)发出原材料

①生产经营领用材料

借：生产成本(车间生产部门领用)

     制造费用(车间管理部门领用)

     销售费用(销售环节领用)

     管理费用(行政管理部门领用)

     研发支出(研发环节领用)

     贷：原材料

②出售材料结转成本

借：其他业务成本

     贷：原材料

③发出委托外单位加工的材料

借：委托加工物资

     贷：原材料

2、采用计划成本核算

1)购入材料

验收入库前

借：材料采购(实际成本)

     应交税费—应交增值税(进项税额)

     贷：银行存款、应付账款等

①验收入库时

借：原材料(计划成本)

     贷：材料采购(实际成本)

材料成本差异(或借)

超支差记入“材料成本差异”的借方(正数)，节约差记入“材料成本差异”的贷方(负数)

②暂估入账的

账务处理和实际成本下暂估入账的会计处理方式相同，金额按计划成本计算

2)发出原材料

①结转发出材料时

借：生产成本(车间生产部门领用)

     制造费用(车间管理部门领用)

     销售费用(销售部门领用)

     管理费用(行政管理部门领用)

     委托加工物资(发出委托外单位加工)

     其他业务成本(出售)

     贷：原材料(计划成本)

②月末，结转发出材料应负担的差异额

借：生产成本(车间生产部门领用)

     制造费用(车间管理部门领用)

     销售费用(销售部门领用)

     管理费用(行政管理部门领用)

     贷：材料成本差异(或借方)

本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的成本差异

=发出材料的计划成本×(1+材料成本差异率)

结存材料的实际成本=结存材料的计划成本+结存材料应负担的成本差异

=结存材料的计划成本×(1+材料成本差异率)

五、周转材料

1、包装物的内容

1)生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物

2)随同商品出售不单独计价的包装物

3)随同商品出售单独计价的包装物

4)出租或出借给购买单位使用的包装物

2、包装物账务处理

1)生产过程中用于包装产品作为产品组成部分

借：生产成本

     贷：周转材料—包装物

2)随同商品出售而不单独计价

借：销售费用

     贷：周转材料—包装物

3)随同商品出售单独计价

①出售时

借：银行存款

     贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

②结转成本

借：其他业务成本

     贷：周转材料—包装物

4)出租的包装物

①出租包装物时(收回时分录相反)

借：周转材料—包装物—出租包装物

     贷：周转材料—包装物—库存包装物

②收取租金

借：银行存款

     贷：其他业务收入

③按照规定方法摊销包装物成本或核算包装物维修费用时

借：其他业务成本

     贷：周转材料—包装物—包装物摊销

库存现金/银行存款/原材料

5)出借的包装物

①出借包装物时(收回时分录相反)

借：周转材料—包装物—出借包装物

     贷：周转材料—包装物—库存包装物

②收取押金时(退押金时分录相反)

借：库存现金/银行存款

     贷：其他应付款—存入保证金

③按照规定方法摊销包装物成本或核算包装物维修费用时

借：销售费用

     贷：周转材料—包装物—包装物摊销

          库存现金/银行存款/原材料

3、低值易耗品的内容

低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如一般工具、专用工具、替换设备、劳动保护用品和其它用具等。

4、低值易耗品的账务处理

1)一次摊销法

一次摊销法是将其价值在领用时一次计入有关资产成本或当期损益

2)分次摊销法

①领用专用工具时

借：周转材料—低值易耗品—在用

     贷：周转材料—低值易耗品—在库

②第一次领用时摊销其价值1/2

借：制造费用

     贷：周转材料—低值易耗品—摊销

③第二次领用时摊销其价值1/2

借：制造费用

     贷：周转材料—低值易耗品—摊销

④摊销完毕后，报废结转

借：周转材料—低值易耗品—摊销

     贷：周转材料—低值易耗品—在用

六、委托加工物资

1、发出物资，按实际成本

借：委托加工物资

     贷：原材料

2、支付加工费、运费等

借：委托加工物资

     贷：银行存款

3、支付的加工费的增值税进行税额

1) 一般纳税人

借：应交税费—应交增值税

     贷：银行存款等

2)小规模纳税人

借：委托加工物资

     贷：银行存款

4、支付的代扣代缴消费税

1)收回后直接销售且售价不高于受托方计税价格的

借：委托加工物资

     贷：银行存款

2)收回后继续加工的应税消费品

借：应交税费—应交消费税

     贷：银行存款

5、加工完成，验收入库

借;原材料、库存商品

     贷：委托加工物资

会计法律制度(一)

考察指数：★

一、会计法律制度的概念

会计法律制度的概念，是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称，简称会计法规。

二、会计法律制度的适用范围

1、 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)办理会计事务必须依照《会计法》办理。

提示 1：不限于国有单位，民营企业也适用会计法。

提示 2：不限于企业单位，事业单位、机关单位也适用会计法。

2、《会计法》规定，国家实行统一的会计制度。

背景提示：会计法出台之前，各个行业适用自己的会计制度，政出多门，造成了混乱。

3、 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

三、会计核算基本要求

1、依法建账

2、根据实际发生的经济业务进行会计核算

3、保证会计资料的真实和完整

4、正确采用会计处理方法

5、正确使用会计记录文字

6、使用电子计算机进行会计核算必须符合法律制度的规定

四、正确采用会计处理方法

1、会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法。

2、采用不同的会计处理方法，或者在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都会影响会计资料的一致性和可比性。

3、《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更;确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

【提示】和开车一样，不能随意变更车道，但也不是一条车道走到黑。

五、正确使用会计记录文字

正确使用会计记录文字(核心关键词：中文、同时)

会计记录文字是在进行会计核算时，为记载经济业务发生情况和辅助说明会计数字所体现的经济内涵而使用的文字。根据《会计法》的规定，会计记录的文字应当使用中文。

【提示】

1、在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

2、在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

六、使用电子计算机的会计核算要求

1、使用电子计算机进行会计核算的单位，其使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定;

2、使用电子计算机生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定;

3、使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。

七、会计核算的内容

1、款项和有价证券的收付

2、财物的收发、增减和使用

3、债权债务的发生和结算

4、资本、基金的增减

5、收入、支出、费用、成本的计算

6、财务成果的计算和处理

7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

八、会计年度

1、会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。

2、 我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。每一个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度。

九、记账本位币

1、记账本位币，是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币，也就是单位进行会计核算业务时所使用的货币。

2、会计核算以人民币为记账本位币

3、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但对外报出的财务会计报告应当折算为人民币。

会计法律制度(二)

考察指数：★

一、会计凭证

1、会计信息处理流程依据：经审核的会计凭证。

2、会计凭证分类：会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。

3、原始凭证填制的基本要求

1)原始凭证的内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办单位的签名或盖章、接受凭证的单位名称、经济业务的内容、数量、单价和金额。

2)原始凭证填制的注意事项

①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;

②从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或者盖章;

③自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员签名或者盖章;

④购买实物的原始凭证，必须有验收证明;

⑤支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明;

⑥经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称，日期和文号。

3)对外开具的原始凭证，必须加盖本单位公章;

4)原始凭证大小写金额必须一致;

5)一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以一联作为报销凭证;

6)销售退回：除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行凭证，不得以退货发票代替收据;

7) 会计人员对原始凭证的处理：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

8)原始凭证记载的各项内容：均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

9)原始凭证的外借：不得外借;因特殊原因需要使用，经会计机构负责人(会计主管人员)批准，可以复制;对外单位提供复印件，及时登记，由提供人和收取人共同签字或者盖章。

10)原始凭证的遗失：能取得原出具单位盖有公章的证明，并注明原凭证号码、金额和内容，由经办单位会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人批准后，代作原始凭证;确实无法取得原始证明的，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人批准后，代作原始凭证。

二、记账凭证填制的基本要求

1、记账凭证的概念：指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

2、记账凭证的内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章。

【提示】收付款凭证还应该由出纳人员签名或者盖章。

3、记账凭证附原始凭证的处理：除结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数;若一张原始凭证涉及多张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要记账凭证后，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号或附原始凭证复印件。

4、记账凭证错误的更正

1)填制时：重新填制;

2)已登记在当年发生错误：

内容有误：红字冲销+蓝字重填

金额有误：红字冲减或者蓝字调增差额

3)以前年度记账凭证有误：用蓝字填制一张更正记账凭证。

5、一张原始凭证所列支出需由两个单位以上共同负担：由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位

会计报告及档案管理

考察指数：★

一、财务会计报告

1、财务会计报告的概念：也称财务报告，是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

2、财务会计报告的作用：编制财务会计报告，是对单位会计核算工作的全面总结，也是及时提供真实、完整会计资料的重要环节。

3、企业财务会计报告的构成：包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。

1)会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

2)企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

3)季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。

提示 1：财务会计报告不等于财务会计报表，财务会计报告的范围更大。

提示 2：年报是整套报告。

提示 3："财务情况说明书"现实中有“管理层讨论与分析”。

4、企业财务会计报告的对外提供：

1)企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。(真实、完整)

2)企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。(及时)

3)企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。(相关责任人签名盖章)

4)国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

5)企业应依照《企业财务会计报告条例》的规定向有关各方提供财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。

6)财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。

7)接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。

二、会计档案的管理

1、会计档案的鉴定：由单位档案管理机构牵头，应对已到保管期限的会计档案进行鉴定，形成会计档案鉴定意见书。

2、会计档案的销毁：

1)销毁前：档案管理机构编制销毁清册，单位负责人、档案机构负责人、会计机构负责人及档案和会计机构的经办人于销毁前在会计档案销毁清册上签署意见。

2)销毁：档案管理机构负责组织销毁工作监销：

a、一般档案：档案机构+会计机构

b、电子档案：档案机构+会计机构+信息系统管理机构

3)销毁后：监销人在会计档案销毁清册上签名或盖章

4)不得销毁：

a、保管期满但未结清的债权债务原始凭证

b、涉及其他未了事项的原始凭证

会计账簿

考察指数：★

一、会计账簿的概念

会计账簿的概念：

会计账簿，是指全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数据或者资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制财务会计报告的重要依据。

二、会计账簿的种类

会计账簿的种类主要有：

1.总账;

2.明细账;

3.日记账;

4.备查账簿。

三、启用会计账簿

1.在账簿封面写明单位名称和账簿名称。

2.在账簿扉页应当附上启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方签名或者盖章。

四、登记会计账簿的基本要求

1.账簿中书写的文字和数字一般应占格 1/2,不能写满格;

2.可以使用红字的情形：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;三栏式账户的余额栏前未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;

3.如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章;

4.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额;

5.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)签字或者盖章;

6.会计账簿记录错误的更正：采用划线更正法。

五、结账

1.结账前，必须将本期内所发生的的各项经济业务全部登记入账;

2.结账时，应结出每个账户的期末余额;

以上就是之了君为大家分享的《经济法·第二章》和《会计实务·第二章》的干货总结，后期之了君将陆续为大家分享干货，让同学们能够轻松备考，轻松拿证!