不得抵扣

增值税进项抵扣是企业财税核算的核心环节，直接关系企业税负与税务合规。很多财务人员常因对政策界定模糊，出现违规抵扣、进项转出不及时等问题，引发税务风险、滞纳金及罚款。那么，进项税额不得抵扣的情形有哪些？下面就一起来看看吧。

进项税额不得抵扣的情形有哪些？

1、法定不得抵扣情形

纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；

（二）免征增值税项目对应的进项税额；

（三）非正常损失项目对应的进项税额；

（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

（六）国务院规定的其他进项税额。

2、贷款服务相关支出

纳税人购进贷款服务的利息支出及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。

国务院财政、税务主管部门应当适时研究和评估购进贷款服务利息及相关费用支出对应的进项税额不得从销项税额中抵扣政策执行效果。

3、用于不得抵扣非应税交易的进项

纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易（以下统称不得抵扣非应税交易），对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；

（二）不属于增值税法第六条规定的情形。

4、无法划分的不得抵扣进项

一般纳税人取得的固定资产、无形资产或者不动产（以下统称长期资产），既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费（以下统称五类不允许抵扣项目）的，属于用作混合用途的长期资产对应的进项税额依照增值税法和下列规定处理：

当期不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额x（当期简易计税方法计税项目销售额+当期免征增值税项目销售额+当期不得抵扣非应税交易收入）÷（当期全部销售额+当期全部非应税交易收入）

5、混合用途长期资产抵扣

一般纳税人取得的固定资产、无形资产或者不动产（以下统称长期资产），既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费（以下统称五类不允许抵扣项目）的，属于用作混合用途的长期资产对应的进项税额依照增值税法和下列规定处理：

（一）原值不超过500万元的单项长期资产，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣；

（二）原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣进项税额此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。

以上就是关于“进项税额不得抵扣的情形有哪些？财务人必看”的全部内容，财务人应建立日常审核机制，对每一笔进项税发票做好用途甄别和凭证管理，避免因误抵而引发补税、滞纳金乃至罚款风险。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。

​正确区分哪些进项税额可以抵扣，哪些不能抵扣，对于企业的税务合规和成本控制至关重要。如果错误地抵扣了不得抵扣的进项税额，可能会导致税务风险，甚至面临税务处罚。接下来，之了君就来为大家详细解读不得抵扣增值税进项税额的概念及其具体情形，帮助大家更好地理解和应用增值税的相关规定。

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什么是不得抵扣增值税进项税额？看不得抵扣增值税进项税额的情形？

增值税进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。在正常情况下，企业购进的货物或服务所支付的增值税可以通过进项税额抵扣的方式，从销项税额中扣除，从而减少企业的实际税负。然而，并非所有的进项税额都可以抵扣，有些特定情况下的进项税额是不允许抵扣的，这些就是所谓的“不得抵扣增值税进项税额”。

不得抵扣增值税进项税额的具体情形

● 1. 用于简易计税方法计税项目

简易计税方法是一种按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不抵扣进项税额。因此，如果企业购进的货物或服务用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。例如，建筑企业选择简易计税方法的建筑服务项目，其购进的建筑材料所支付的增值税进项税额不得抵扣。

● 2. 用于免征增值税项目

免征增值税项目是指国家为了鼓励某些特定行业或行为，对相关项目免征增值税。如果企业购进的货物或服务用于免征增值税项目，其进项税额不得抵扣。例如，企业购进的用于公益捐赠的货物，其进项税额不得抵扣。

● 3. 用于集体福利或者个人消费

集体福利或个人消费是指企业为员工提供的福利或个人消费行为，这些行为与企业的生产经营活动无关。因此，如果企业购进的货物或服务用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。例如，企业购进的员工福利食品，其进项税额不得抵扣。

● 4. 非正常损失的购进货物

非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。如果企业购进的货物发生非正常损失，其进项税额不得抵扣。例如，企业因管理不善导致购进的原材料被盗，其进项税额不得抵扣。

● 5. 非正常损失的不动产

不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出。例如，企业因自然灾害导致在建工程毁损，其已抵扣的进项税额应转出，不得抵扣。

● 6. 购进的贷款服务

贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。根据增值税相关规定，企业购进的贷款服务所支付的增值税进项税额不得抵扣。例如，企业向银行支付的贷款利息所对应的增值税进项税额不得抵扣。

● 7. 购进的餐饮服务

餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。企业购进的餐饮服务所支付的增值税进项税额不得抵扣。例如，企业员工出差期间的餐饮费用所对应的增值税进项税额不得抵扣。

● 8. 购进的居民日常服务

居民日常服务是指主要为满足居民个人日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。企业购进的居民日常服务所支付的增值税进项税额不得抵扣。

● 9. 购进的娱乐服务

娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务，包括歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）等活动。企业购进的娱乐服务所支付的增值税进项税额不得抵扣。

以上就是关于什么是不得抵扣增值税进项税额，看不得抵扣增值税进项税额的情形的分享，可供大家阅读。如果大家对于不得抵扣增值税进项税额还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。

可能很多对税务工作了解比较少的人，都不知道什么叫做抵扣增值税进项税额。并不是所有的增值税都能抵扣，需要满足条件才可以申请。那么，旅游运输服务不得抵扣增值税进项税额的具体规定是啥？有兴趣的话，跟着之了君一起看看吧。

旅游运输服务不得抵扣增值税进项税额的具体规定是啥

1、小规模纳税人购进的旅客运输服务‌：小规模纳税人采用的是简易计税方法，其应纳税额是不含税销售额乘适用征收率，本身就不存在抵扣进项税额的问题‌。

2、一般纳税人购进的国际旅客运输服务‌：如果可以享受国际旅客运输服务适用零税率或免税政策，纳税人不得抵扣进项税额。

‌3、非本公司雇员的旅客运输服务‌：纳税人为外单位人员购进旅客运输服务的交通费用不得抵扣进项税额‌。

4、简易计税项目、免税项目、集体福利及个人消费的旅客运输服务‌：包括企业组织员工旅游期间的交通费用、员工探亲路费等。

‌5、没有注明旅客身份信息客票‌：比如出租车卷票、手撕客票等的进项税额不得抵扣‌。

‌6、非旅客运输服务的增值税电子普通发票‌：取得“非旅客运输服务”的增值税电子普通发票也不得抵扣。

旅客运输服务的进项如何确认

旅客运输服务的进项要根据实际情况来确定，具体如下：

1、取得的是增值税普通发票，按发票上注明的税额来确定。

2、取得注明旅客身份信息航空客票的计算公式是(票价+燃油附加费)÷(1+9%)*9%，铁路车票的计算公式是票面金额÷(1+9%)*9%，公路、水路等其他客票的计算公式是票面金额÷(1+3%)*3%。

看了以上的内容，相信大家都应该比较清楚旅游运输服务不得抵扣增值税进项税额的具体规定是啥？这个问题。大家一定要严格遵守税务规定，才能避免税务风险。如果屏幕前的你还想了解与增值税相关的信息，可以来之了课堂官网进一步查阅或者提问。

​免抵退税是一种针对生产型企业出口货物的增值税优惠政策，包括免税、抵税和退税三个方面。关于这方面的知识点内容还是比较重要的，建议大家可以抽时间去学习了解。那么，免抵退税办法不得抵扣的进项税额包括哪些？接下来，之了君就给大家分享一下。

一文了解免抵退税办法不得抵扣的进项税额包括哪些

免抵退税办法不得抵扣的进项税额主要包括以下几类‌：

‌1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产‌。这意味着，如果企业购买的货物、劳务、服务、无形资产和不动产是用于上述非应税项目，其进项税额是不得抵扣的‌‌。

2、‌非正常损失所对应的进项税额‌。包括非正常损失所对应的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务‌‌。

3、‌购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务‌及财政部和国家税务总局规定的其他情形‌‌。

‌4、取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的进项税额‌。如果取得的扣税凭证不符合相关法律法规的规定，其进项税额也不得从销项税额中抵扣‌‌。

通过之了君的详细介绍，大家应该对于免抵退税办法不得抵扣的进项税额这部分信息比较清楚了。如果说大家现在正要学习这部分的知识点信息，或者是打算提升自己这方面的实操能力，大家可以选择到之了课堂来进一步学习或者咨询专业的老师。