​在企业所得税会计处理中，“递延所得税负债”是高频出现却易混淆的概念，不少会计人员会困惑：递延所得税负债是什么意思？递延所得税负债属于什么类科目？感兴趣的小伙伴，下面就一起来看看吧。

一、递延所得税负债是什么意思？

递延所得税负债是指企业根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税金额，属于资产负债表负债类科目。该科目需按应纳税暂时性差异项目进行明细核算，在确认相关资产、负债或资产负债表日进行账务处理，核心成因包括资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础等情形。

二、递延所得税负债属于什么类科目？

递延所得税负债属于负债类科目，具体特点解释如下：

1、差异来源：递延所得税负债的主要来源是财务报表利润与税务利润之间的暂时性差异。这些差异可能来自于会计准则和税法之间的不同规定，导致企业在财务报表上报告的利润与税务当局要求报告的利润不一致;

2、负债性质：递延所得税负债是一种负债，因为它代表了未来需要支付的税款。这些税款通常会在未来的会计期间内支付，因此被归类为递延负债;

3、会计处理：递延所得税负债在财务报表中需要进行会计处理。它们在资产负债表中列为负债，同时会计准则要求企业根据适用的税率和法规来计算递延所得税负债的数额;

4、未来支付：递延所得税负债表示企业在未来的会计期间内需要支付的税款，这通常是因为某些收入或支出在税务和会计方面具有不同的时机或计量方式。一旦这些差异在未来解决或调整，企业将支付相应的所得税;

资产减值测试:递延所得税负债还可能会影响企业对资产减值的测试。当企业评估其资产是否需要减值时，需要考虑未来支付的递延所得税负债，以反映资产的实际价值。

以上就是关于“递延所得税负债是什么意思？递延所得税负债属于什么类科目？”的全部内容，递延所得税负债作为企业未来潜在的现金流出，直接影响企业的资本结构和估值。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。

在企业会计核算中，递延收益和递延所得税负债常因“递延”二字被混淆，但二者分属不同核算范畴。先明确递延收益的科目类别，再对比二者差异，能避免账务处理出错，以下之了君带大家详细了解。

一、递延收益是什么类科目？

递延收益是核算企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助、售后租回等收益的负债类科目，在资产负债表“非流动负债”或“流动负债”项目列示，核心特征是“收益已收到或确认，但需分期计入损益”。

（一）核算内容

主要包括两类：一是与资产相关的政府补助（如收到用于购建固定资产的补助），需随资产折旧分期转入“其他收益”；二是与收益相关的政府补助（如补偿未来期间费用的补助），需在对应期间转入“其他收益”或冲减成本费用。例如，企业收到200万元设备补助，分5年分摊，每年需借记“递延收益”40万元，贷记“其他收益”40万元。

（二）科目性质关键

虽名称含“收益”，但本质是负债——企业已获得经济利益，却未履行“将收益计入当期”的义务，需在未来期间逐步释放，符合负债“未来需偿付的义务”特征。

二、递延收益与递延所得税负债是否相同？

二者虽均为负债类科目，但从定义、产生原因到核算内容均存在显著差异，具体对比如下：

（一）产生原因不同

递延收益源于“权责发生制下的收益分期确认”，如政府补助、售后租回形成的未实现收益；递延所得税负债则源于“会计与税法差异”，如固定资产会计折旧年限短于税法规定，导致会计利润小于应纳税所得额，需确认未来应缴纳的所得税负债。

（二）核算内容与对利润影响不同

递延收益核算的是“未来需转入损益的收益”，分摊时会增加当期利润（如转入“其他收益”）；递延所得税负债核算的是“未来需缴纳的所得税”，确认时不影响当期利润，实际缴纳时才减少利润（通过“所得税费用”科目）。

（三）税务处理不同

递延收益对应的政府补助可能享受税收优惠（如符合条件的补助免税）；递延所得税负债则直接与企业所得税缴纳相关，需按税法规定按期申报缴纳。

综上，递延收益属于负债类科目，核算未来需分期确认的收益；其与递延所得税负债虽同属负债，但产生原因、核算内容均不同，不可混淆。实际账务处理中，需根据业务实质准确归类，确保符合会计准则要求，避免财务数据失真。

​在企业财务核算中，递延所得税负债的确认和处理是税务会计的重要组成部分。它不仅影响企业的财务报表，还对企业的税务筹划和财务决策产生重要影响。那么，递延所得税负债在什么情况下需要确认？其账务处理又有哪些要点呢？接下来，之了君来为大家详细解答这些问题。

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递延所得税负债什么时候确认？递延所得税负债账务处理一览

一、递延所得税负债的确认条件

1. 应纳税暂时性差异的产生

递延所得税负债的确认通常与应纳税暂时性差异有关。应纳税暂时性差异是指资产或负债的账面价值大于其计税基础的部分。这种差异会导致未来期间应交所得税的增加。具体情形包括：

● 资产的账面价值大于计税基础：例如，企业持有的交易性金融资产在报告期末的公允价值上升，而税法通常不认可这种增值，从而产生应纳税暂时性差异。

● 负债的账面价值小于计税基础：这种情况较少见，但也会导致未来期间应交所得税的增加。

2. 确认条件

根据会计准则，企业应当在以下情况下确认递延所得税负债：

● 应纳税暂时性差异：当资产或负债的账面价值大于其计税基础时，企业应当确认递延所得税负债。

● 未来期间有足够的应纳税所得额：企业应当合理预期在未来期间能够产生足够的应纳税所得额来抵扣递延所得税负债。

二、递延所得税负债的账务处理

1. 确认递延所得税负债

当企业确认应纳税暂时性差异时，应当同时确认递延所得税负债。会计分录如下：

借：所得税费用

       贷：递延所得税负债

2. 转回递延所得税负债

当应纳税暂时性差异在后续期间转回时，企业应当相应减少递延所得税负债。会计分录如下：

借：递延所得税负债

       贷：所得税费用

【案例】假设某企业在2023年1月1日购入一项交易性金融资产，成本为100万元。2023年12月31日，该资产的公允价值上升至120万元。企业适用的所得税率为25%。会计处理如下：

2023年12月31日确认公允价值变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动 200,000 

       贷：公允价值变动损益 200,000

2023年12月31日确认递延所得税负债：

借：所得税费用 50,000 

       贷：递延所得税负债 50,000

假设2024年12月31日，该资产的公允价值下降至110万元。会计处理如下：

2024年12月31日确认公允价值变动：

借：公允价值变动损益 100,000 

       贷：交易性金融资产——公允价值变动 100,000

2024年12月31日转回递延所得税负债：

借：递延所得税负债 25,000 

       贷：所得税费用 25,000

三、特殊情况的处理

1. 商誉的初始确认

在企业合并中，如果确认的商誉初始金额大于其计税基础，通常会产生应纳税暂时性差异。但根据会计准则，这种情况下不确认递延所得税负债。

2. 非同一控制下的企业合并

在非同一控制下的企业合并中，如果购买方取得的被购买方可辨认净资产公允价值大于其计税基础，也会产生应纳税暂时性差异。这种情况下，企业应当确认递延所得税负债。

以上就是关于递延所得税负债什么时候确认、递延所得税负债账务处理一览的分享，可供大家阅读。如果大家对于递延所得税负债账务处理还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。

在现代企业财务核算中，公允价值计量模式的应用日益广泛，尤其是在金融工具、投资性房地产等领域。公允价值变动不仅影响企业的资产负债表，还可能引发递延所得税的确认。那么，公允价值变动确认递延所得税负债应如何计算？公允价值变动又属于什么会计科目呢？接下来，之了君来详细解答这些问题。

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公允价值变动确认递延所得税负债怎么算？公允价值变动是什么科目？

公允价值变动是指资产或负债的公允价值在报告期间内的变化，这种变动通常发生在采用公允价值计量模式的金融工具、投资性房地产等项目上。例如，企业持有的交易性金融资产在报告期末的公允价值与账面价值的差异，就属于公允价值变动。公允价值变动通常通过“公允价值变动损益”科目来核算。该科目用于记录因公允价值变动而产生的利得或损失。具体会计分录如下：

● 公允价值上升：

借：交易性金融资产——公允价值变动

       贷：公允价值变动损益

● 公允价值下降：

借：公允价值变动损益

       贷：交易性金融资产——公允价值变动

【案例】假设某企业在2023年1月1日购入一项交易性金融资产，成本为100万元。2023年12月31日，该资产的公允价值上升至120万元。会计处理如下：

借：交易性金融资产——公允价值变动 200,000

       贷：公允价值变动损益 200,000

公允价值变动确认递延所得税负债的计算

递延所得税负债是指企业因应纳税暂时性差异而确认的未来期间应交所得税的金额。当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，从而需要确认递延所得税负债。在公允价值变动的情况下，如果资产的公允价值上升，账面价值增加，而税法通常不认可这种增值，因此会产生应纳税暂时性差异。递延所得税负债的计算公式如下： 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率

继续上述例子，假设企业适用的所得税率为25%。2023年12月31日，交易性金融资产的公允价值上升20万元，账面价值增加20万元，而税法不认可这种增值，因此产生应纳税暂时性差异20万元。递延所得税负债的计算： 递延所得税负债=200,000×25%=50,000，会计分录如下：

借：所得税费用 50,000

       贷：递延所得税负债 50,000

​以上就是关于公允价值变动确认递延所得税负债怎么算、公允价值变动是什么科目的分享，可供大家阅读。如果大家对于公允价值变动确认递延所得税负债还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。

递延所得税资产和负债是财务人员日常工作当中经常会接触到的知识点内容，平时大家空余时间多多去学习了解这部分的内容，有助于大家更好完成对应的业务。那么，递延所得税资产和负债怎么理解？递延资产和负债可以抵消吗？下面，之了君就给大家具体解答。

一、递延所得税资产和负债怎么理解？

递延所得税资产和负债关系密切，它们均由会计利润与应纳税所得额之间的暂时性差异引起，具体可从产生原因、定义、计算公式、会计处理及对财务报表的影响几方面梳理：

1.产生原因

暂时性差异：递延所得税资产和负债的产生，核心是会计准则与税法在收入、费用确认时间或计量口径上的不同，导致企业某一期间会计利润与应纳税所得额不一致。这里的暂时性差异，指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括应纳税暂时性差异（对应递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（对应递延所得税资产）。

2.定义

递延所得税资产：指企业预计在未来期间可用来抵扣应纳税所得额的税款，由可抵扣暂时性差异引起（如资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础时形成）。

递延所得税负债：指企业预计在未来期间需要缴纳的额外税款，由应纳税暂时性差异引起（如资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础时形成）。

3.计算公式

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×未来适用税率（备注：可抵扣暂时性差异=资产计税基础-资产账面价值或负债账面价值-负债计税基础，未来适用税率为预计转回期间的所得税税率）。

递延所得税负债=应纳税暂时性差异×未来适用税率（备注：应纳税暂时性差异=资产账面价值-资产计税基础或负债计税基础-负债账面价值，税率同样采用预计转回期间的所得税税率）。

4.会计处理

递延所得税资产：确认时，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”或“资本公积——其他资本公积”等科目；资产负债表日，需对其账面价值复核，若未来很可能无法获得足够应纳税所得额抵扣，需计提减值准备，借记“所得税费用——递延所得税费用”，贷记“递延所得税资产减值准备”（减值损失一经计提，后续不得转回）。

递延所得税负债：确认时，借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目；未来暂时性差异转回时，借记“递延所得税负债”科目，贷记“所得税费用”科目。

5.对财务报表的影响

递延所得税资产：确认当期会减少所得税费用，进而增加当期净利润；但未来转回期间（可抵扣差异实际抵扣时），会增加所得税费用、减少当期净利润，整体体现“税款递延抵扣”的暂时性影响。

递延所得税负债：确认当期会增加所得税费用，进而减少当期净利润；但未来转回期间（应纳税差异实际纳税时），会减少所得税费用、增加当期净利润，整体体现“税款递延缴纳”的暂时性影响。

二、递延资产和负债可以抵消吗？

递延所得税资产和负债在满足特定条件时可以互相抵消，这需遵循会计处理中的净额结算原则。根据《企业会计准则第18号——所得税》，抵消需同时满足以下两个核心条件：

1.企业拥有法定权利

企业必须拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，即实务中企业可自主决定是否将相关所得税资产与负债进行净额结算。

2.相关性与纳税主体意图

递延所得税资产和负债需与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关；

若涉及不同纳税主体，则需在未来每一重要转回期间内，纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债，或同时取得该资产、清偿该负债。

递延所得税资产和负债的理解以及递延资产和负债抵消方面的信息，之了君已经给大家汇总分析如上了。在实际操作的时候，可能大家所面临的情况会更加复杂一些。届时如果不知道如何去解决处理的话，推荐大家可以到之了课堂来培训学习。