公允价值变动确认递延所得税负债怎么算？公允价值变动是什么科目

在现代企业财务核算中，公允价值计量模式的应用日益广泛，尤其是在金融工具、投资性房地产等领域。公允价值变动不仅影响企业的资产负债表，还可能引发递延所得税的确认。那么，公允价值变动确认递延所得税负债应如何计算？公允价值变动又属于什么会计科目呢？接下来，之了君来详细解答这些问题。

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公允价值变动确认递延所得税负债怎么算？公允价值变动是什么科目？

公允价值变动是指资产或负债的公允价值在报告期间内的变化，这种变动通常发生在采用公允价值计量模式的金融工具、投资性房地产等项目上。例如，企业持有的交易性金融资产在报告期末的公允价值与账面价值的差异，就属于公允价值变动。公允价值变动通常通过“公允价值变动损益”科目来核算。该科目用于记录因公允价值变动而产生的利得或损失。具体会计分录如下：

● 公允价值上升：

借：交易性金融资产——公允价值变动

       贷：公允价值变动损益

● 公允价值下降：

借：公允价值变动损益

       贷：交易性金融资产——公允价值变动

【案例】假设某企业在2023年1月1日购入一项交易性金融资产，成本为100万元。2023年12月31日，该资产的公允价值上升至120万元。会计处理如下：

借：交易性金融资产——公允价值变动 200,000

       贷：公允价值变动损益 200,000

公允价值变动确认递延所得税负债的计算

递延所得税负债是指企业因应纳税暂时性差异而确认的未来期间应交所得税的金额。当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，从而需要确认递延所得税负债。在公允价值变动的情况下，如果资产的公允价值上升，账面价值增加，而税法通常不认可这种增值，因此会产生应纳税暂时性差异。递延所得税负债的计算公式如下： 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率

继续上述例子，假设企业适用的所得税率为25%。2023年12月31日，交易性金融资产的公允价值上升20万元，账面价值增加20万元，而税法不认可这种增值，因此产生应纳税暂时性差异20万元。递延所得税负债的计算： 递延所得税负债=200,000×25%=50,000，会计分录如下：

借：所得税费用 50,000

       贷：递延所得税负债 50,000

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