企业所得税汇算清缴

随着2024年度企业所得税汇算清缴工作进入尾声，企业在完成申报后，还有一项重要工作不容忽视，那就是资料留存备查。这不仅关系到企业合规运营，更是应对后续税务检查的关键环节。那么，企业所得税汇算清缴申报完成后，哪些资料需留存备查？下面就一起来看看吧。

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一、企业所得税汇算清缴申报完成后，哪些资料需留存备查？

根据《国家税务总局关于发布修订后的＜企业所得税优惠政策事项办理办法＞的公告》（2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》及其他有关文件的规定，自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照规定归集和留存相关资料备查。

留存备查资料包括以下几类：

1、优惠事项类型

优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。

2、留存备查资料

留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。

留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

3、归集与核算

企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。

企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。

4、资料留存时限

企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

5、总分机构资料留存

设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的非居民企业机构、场所享受优惠事项的，由居民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构、场所负责统一归集并留存备查资料。

分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所按照规定可独立享受优惠事项的，由分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所负责归集并留存备查资料，同时分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场所汇总。

企业所得税汇算清缴申报完成后的资料留存备查工作至关重要，企业需严格按照规定执行，确保资料的完整性、真实性与合法性，为企业的稳定发展筑牢税务合规防线。以上就是关于“企业所得税汇算清缴申报完成后，哪些资料需留存备查？”的全部内容。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。

2024年企业所得税汇算清缴工作已正式开启，这是企业每年税务工作中的重要环节，关乎企业纳税义务的准确履行以及税务风险的合理管控。以下为大家详细梳理汇算清缴的相关要点，助力企业顺利完成申报。

2024年企业所得税汇算清缴办税指南

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

一、表单调整要注意

根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）， 本次修订主要涉及8张表单，其中取消2张表单、修订6张表单。此外，对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》和其余15张关联表单中关于表间关系的填报说明进行同步调整。

二、捐赠款项税前扣除凭证有调整

财政部印发的《关于印发〈公益事业捐赠票据使用管理办法〉的通知》（财综〔2024〕1号）于2024年2月1日起施行，《办法》明确，公益事业捐赠票据可作为捐赠人对外捐赠并根据国家有关规定申请捐赠款项税前扣除的有效凭证。公益事业捐赠票据的基本内容包括票据名称、票据监制章、票据代码、票据号码、交款人统一社会信用代码、交款人、校验码、开票日期、二维码（条形码）、项目编码、项目名称、单位、数量、标准、金额（元）、金额合计（大写）/（小写）、备注、其他信息、收款单位（章）、复核人、收款人等。

三、优惠政策助力发展

1、小微企业所得税优惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

2、研发费用加计扣除

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。无形资产摊销年限不得低于10 年。

集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）

《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）

3、设备、器具一次性税前扣除政策

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按原企业所得税法相关规定执行。

政策依据：《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）

4、专用设备改造投入可抵免税额

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。

政策依据：《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第9号）

注意事项：

●建议合理安排申报时间，错峰办理汇算清缴申报。

●申报时推荐使用电子税务局风险提示服务排查税收风险。

●存在多缴税款的请尽早办理退税申请，需补缴的税款可以选择申报与缴税分离的办理方式，即先提交申报表，后自行选择时间扣款，税款在2025年5月31日前缴纳完成即可。

在企业的财务工作中，收到上年企业所得税汇算清缴退回税款是常见的业务场景。正确处理这笔退回税款，不仅能保证财务数据的准确性，还能避免潜在的税务风险。那么，收到上年企业所得税汇算清缴退回税款怎么账务处理？下面就一起来看看吧。

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一、收到上年企业所得税汇算清缴退回税款怎么账务处理？

收到汇算清缴退税分录如下：

收到时：

借：银行存款

    贷：应交税费—应交所得税

结转时：

借：应交税费—应交所得税

    贷：以前年度损益调整

结转至利润分配：

借：以前年度损益调整

    贷：利润分配—未分配利润

注意：在实际账务处理过程中，企业需要注意保留好相关的汇算清缴资料、退税审批文件等原始凭证，以备税务机关检查。同时，如果退回税款金额较大，对企业财务状况和经营成果产生重大影响，企业还应当在财务报表附注中对该事项进行详细披露，说明退税原因、金额以及对财务报表的影响等信息。此外，企业还应关注当地税务机关的具体要求，确保账务处理符合税收政策规定，避免因处理不当引发税务风险。

收到上年企业所得税汇算清缴退回税款的账务处理，需要根据企业所采用的会计准则进行正确操作。以上就是关于“收到上年企业所得税汇算清缴退回税款怎么账务处理？”的全部内容。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。

财会新手在刚开始工作的时候，对很多事宜都不懂，如果贸然开展工作，也容易犯错。因此遇到不懂的地方需要提前了解清楚，比如在企业所得税汇算清缴上，有些新人就容易弄混。那么，企业所得税汇算清缴就是年报吗？具体怎么理解呢？之了君给大家分享有关的信息，快来一起看看吧。

企业所得税汇算清缴就是年报吗？具体怎么理解呢

企业所得税汇算清缴实质上就是年报，汇算清缴是所得税年度申报表。

汇算清缴，是企业在年度终了后，对上一纳税年度的企业所得税进行结算、清算和申报的行为。这涉及到对企业全年纳税情况进行审查，确保税款的准确性并调整可能存在的差异。在此过程中，企业需要提交的一份关键报告即为所得税年度申报表。这份报告详细反映了企业在一年内的盈利状况、已缴纳的税款以及应补缴或退税的金额。

所得税年度申报表的内容主要包括企业的基本信息、年度内的收入、成本、税前利润以及各项调整事项等。企业需根据税法规定，结合自身的财务报表数据，进行一系列的调整计算，最终确定应纳税所得额，并据此计算应缴纳的企业所得税额。这份报告的重要性在于它确保了企业税款的合规性，同时也为企业提供了回顾全年经营状况的重要数据。

此外，企业进行汇算清缴时，还需提交其他相关材料，如财务报表、税务审计报告等，以确保申报的准确性和完整性。汇算清缴不仅有助于企业规范税务管理，同时也是税务部门对企业进行监管的重要手段。通过汇算清缴，税务部门能够了解企业的实际经营状况和税收贡献，从而更好地进行税收政策的制定和调整。

汇算清缴中的所得税年度申报表是一份反映企业全年所得税情况的关键报告，它确保了企业税款的合规性，并为企业的财务管理和税务部门的监管提供了重要依据。

企业所得税汇算清缴就是年报吗？具体怎么理解呢？大家看了以上介绍应该有所了解了。当然，除了以上内容，大家要是还想了解更多财税专业的知识也可以到之了课堂学习或者咨询老师。之了君也会及时更新同步财税行业的重要信息，欢迎大家到这里查阅。

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一、企业所得税汇算清缴退税怎么做账？

企业所得税汇算清缴退税的做账方法主要取决于企业所执行的会计准则。以下是针对不同会计准则下的具体做账方法：

1、执行《企业会计准则》的企业

收到退税款时：

借：银行存款

    贷：应交税费——应交企业所得税

追溯调整上年度多计提的所得税费用时：

借：应交税费——应交企业所得税

     贷：以前年度损益调整

结转以前年度损益调整时：

借：以前年度损益调整

    贷：利润分配——未分配利润

若上年度计提了盈余公积，还需按比例结转至“盈余公积”。

2、执行《小企业会计准则》的企业

收到退税款时：

借：银行存款

    贷：应交税费——应交企业所得税

冲减多计提的所得税费用（虽然多计提发生在上年度，但为了简便操作，通常冲减当期的所得税费用）：

若冲减当期所得税费用，则直接调整当期损益相关科目。

注意：若退税款属于政府补助范畴（如先征后返政策），则应按政府补助的相关规定进行账务处理。对于《企业会计准则》的企业，计入“其他收益”；对于《小企业会计准则》的企业，计入“营业外收入”。

二、企业所得税汇算清缴时间是几月？

企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。也就是说，企业所得税汇算清缴时间通常是在次年的1月1日至5月31日。

例如，2024年度企业所得税汇算清缴时间就是2025年1月1日至2025年5月31日。在这个时间段内，企业需要完成对2024年度企业所得税的汇算清缴工作，准确核算应纳税所得额，申报并结清税款。

更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。以上就是关于“企业所得税汇算清缴退税怎么做账？企业所得税汇算清缴时间是几月？”的全部内容。

在企业的财务核算与税务处理过程中，汇算清缴退税以及退回上年企业所得税的账务处理有着明确的规范和流程，正确处理这些账务对于企业财务信息的准确性和合规性至关重要。那么接下来，之了君就来为大家分享一些这两种情况下的账务处理。

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一、汇算清缴退的企业所得税怎么做账？

企业在进行汇算清缴时，如果经过计算确定应退企业所得税，应按照以下步骤进行账务处理：

首先，收到退税款时，作如下会计分录：

借：银行存款

       贷：应交税费 - 应交企业所得税

这一步骤反映了企业银行存款的增加以及应交税费的减少，因为税务机关将多缴纳的企业所得税退还给企业。

然后，结转多交的企业所得税，分录为：

借：应交税费 - 应交企业所得税

      贷：以前年度损益调整

此分录将多交的企业所得税从应交税费科目转出，调整以前年度的损益，因为汇算清缴是对以前年度企业所得税的最终核算与调整。

最后，将以前年度损益调整科目余额结转至利润分配 - 未分配利润，即：

借：以前年度损益调整

      贷：利润分配 - 未分配利润

这样就完成了汇算清缴退企业所得税的整个账务处理过程，使企业的财务报表能够准确反映这一退税事项对企业权益的影响。

​ 二、退回上年企业所得税怎么做账？

退回上年企业所得税的账务处理与汇算清缴退税的账务处理在本质上是相似的，但也有一些细微差别。

当收到退回上年的企业所得税时，同样先做：

借：银行存款

      贷：应交税费 - 应交企业所得税

如果退回的企业所得税是由于特定的税收优惠政策追溯调整或者其他原因导致的上年多缴税款，后续的账务处理步骤与汇算清缴退税相同，即通过 “以前年度损益调整” 科目进行结转，最终影响利润分配 - 未分配利润。

然而，如果退回的上年企业所得税是由于税务机关的错误征收或者企业在申报过程中发现并纠正的错误导致的，在某些情况下，企业可能需要根据实际情况对相关的费用或者收入科目进行调整，以确保财务数据的准确性。例如，如果是因为某项费用在去年错误地多计导致企业所得税多缴，那么在收到退税后，可能需要冲减相应的费用科目。

以上就是关于汇算清缴退的企业所得税怎么做账、退回上年企业所得税怎么做账的分享，可供大家阅读。如果大家对于汇算清缴退、企业所得税做账等还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作技能，可以随时来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。

涉及到企业所得税汇算清缴工作，大家一定要重视。如果因为一些细节上面的疏漏导致被税务机关点名，肯定是会影响到企业的发展。那么，企业所得税汇算清缴评估重点具体有哪些？下面，之了君就带领大家一探究竟！

企业所得税汇算清缴评估重点具体有哪些？把握这些很关键

企业所得税汇算清缴评估重点具体有如下几个方面：

一、收入类评估重点

1.收入确认的完整性

审查企业是否将所有应税收入都纳入申报范围，包括销售收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入。特别关注是否存在隐匿收入、延迟确认收入的情况，如赊销商品未及时确认收入、关联交易中的不合理定价导致收入转移等。

检查企业的销售合同、发货记录、收款记录等相关资料，核实收入确认的时间和金额是否符合企业会计准则和税法规定。对于长期挂账的预收账款、其他应付款等往来科目，要分析是否存在应确认而未确认的收入。

2.收入确认的准确性

核实企业收入的计量是否准确，不同类型的收入有不同的确认方法。例如，对于销售商品收入，要检查销售折扣、折让、退回的处理是否正确，是否冲减了相应的收入；对于提供劳务收入，要根据劳务完成进度等方法确认收入的金额是否合理；对于分期收款销售商品，是否按照合同约定的收款日期和金额确认收入。

二、成本费用类评估重点

1.成本核算的真实性和准确性

检查企业成本核算方法是否符合企业生产经营特点和会计准则要求，并且在一个纳税年度内是否保持一致。审核原材料采购成本、生产成本、制造费用等的归集和分配是否合理，有无虚增或虚减成本的情况。例如，检查原材料采购发票、入库单、领料单等原始凭证，核实成本计算中所依据的数据是否真实可靠。

2.对于服务类企业，要审查劳务成本的核算是否准确，包括人工成本、直接费用等的分摊是否合理。同时，关注成本与收入的配比性，是否存在成本提前或滞后列支，影响应纳税所得额计算的情况。

2.费用扣除的合理性和合法性

对各项费用进行审查，包括销售费用、管理费用、财务费用等。检查费用列支是否符合税法规定的范围和标准，如业务招待费是否在规定的扣除比例内扣除（按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰）；广告费和业务宣传费是否超过当年销售（营业）收入的规定比例（一般企业15%，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业30%），超过部分是否进行了纳税调整。-审查职工薪酬的扣除情况，包括工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。工资薪金是否合理真实，是否实际发放；职工福利费是否超过工资薪金总额14%的部分进行了纳税调整；工会经费是否取得合法有效的扣除凭证且不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；职工教育经费是否在规定比例（一般企业8%）内扣除等。

关注财务费用中的利息支出，是否存在关联方借款利息支出不符合规定的情况，如超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分是否进行了纳税调整；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，是否符合相关条件和比例要求。

三、资产类评估重点

1.资产计价的准确性

审查企业固定资产、无形资产、存货等资产的初始计价是否正确。对于固定资产，检查购置成本、自行建造固定资产的成本构成是否符合规定，是否存在将不应计入固定资产成本的费用资本化的情况；对于无形资产，核实其研发支出的资本化和费用化划分是否正确，外购无形资产的成本是否合理。

关注存货的计价方法，如先进先出法、加权平均法等是否在一个纳税年度内保持一致，有无随意变更计价方法调节利润的情况。检查存货成本的核算是否准确，包括采购成本、加工成本和其他成本的计算。

2.资产折旧、摊销的合理性

核实固定资产折旧方法、折旧年限和残值率是否符合税法规定。企业选择的折旧方法是否合理，是否存在擅自缩短折旧年限、提高折旧率等加速折旧的情况（除税法规定的允许加速折旧的情形外）；对于无形资产摊销，检查摊销方法、摊销年限是否正确，是否按照规定的期限进行摊销。

审查资产减值准备的处理，税法规定除特定行业按规定计提的准备金外，一般企业计提的资产减值准备在计算应纳税所得额时不得扣除。要检查企业是否对已计提减值准备的资产在纳税调整时进行了正确处理。

四、税收优惠类评估重点

1.优惠政策适用的准确性

检查企业是否符合享受各项企业所得税优惠政策的条件。例如，对于小型微利企业，要核实其是否满足年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的相关标准；对于高新技术企业，审查其是否通过高新技术企业认定，是否符合高新技术企业的条件，如研发费用占比、高新技术产品（服务）收入占比等是否达标。

关注企业享受的其他税收优惠政策，如研发费用加计扣除、资源综合利用减计收入、环保设备投资抵免等优惠政策的适用情况，检查企业申报资料是否完整、准确，是否存在不符合条件而享受优惠的情况。

2.优惠政策执行的合规性

审查企业享受税收优惠的程序是否合规，是否按规定进行了备案或申报。例如，小型微利企业是否在申报时自行申报享受优惠，无需审批，但资料是否留存备查；高新技术企业是否在有效期内，是否按规定向税务机关办理了减免税手续等。同时，检查优惠政策的享受期限是否正确，有无超期限享受优惠的问题。

五、特殊事项类评估重点

1.关联交易

对于存在关联方关系的企业，重点审查关联交易是否符合独立交易原则。检查关联交易的定价政策、交易金额、交易类型等，是否存在通过关联交易转移利润、逃避税收的情况。例如，关联企业之间的商品购销、劳务提供、资金拆借等业务，其价格是否与市场价格相近，如差异较大，是否有合理的解释和相关的调整措施。

审查企业是否按规定准备、保存和提供关联交易的同期资料，对于年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下的企业，如果属于豁免准备同期资料的情况，是否符合豁免条件；对于不符合豁免条件的企业，是否完整准确地准备了同期资料。

2.企业重组

对于发生企业重组业务的企业，检查其重组业务是否符合企业所得税特殊性税务处理的条件。例如，在股权收购、资产收购、企业合并、企业分立等重组类型中，是否满足合理商业目的、股权或资产支付比例、连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动等条件。如果不符合特殊性税务处理条件，是否按一般性税务处理规定计算缴纳企业所得税。

审查企业重组过程中的计税基础确定是否正确，如在股权收购中，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，被收购企业股东取得收购企业股权的计税基础等是否按照税法规定计算；在资产收购中，转让企业和受让企业资产的计税基础调整是否准确。

3.弥补亏损

核实企业亏损弥补的情况，检查亏损年度的亏损额是否真实准确，是否经过税务机关认可（如企业所得税汇算清缴申报数据）。关注企业可弥补亏损的年限，一般企业亏损弥补年限为5年，但高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年，检查企业是否在规定的年限内正确弥补亏损，有无超年限弥补或重复弥补的情况。

对于企业合并、分立等特殊情况下的亏损弥补，要审查是否按照税法规定的方法和程序进行处理，如企业分立中，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额是否按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

企业所得税汇算清缴评估重点信息参考如上，大家在日常实际操作的过程中，或许还会遇到其他麻烦，期间有什么不明白的地方，也可以随时到之了课堂来咨询。当然也可以业余时间到之了课堂来提升自己的实操能力，来应对各种实际工作中遇到的问题。