​ 公益性捐赠所得税扣除是国家鼓励公益慈善事业的重要税收政策，既助力社会公益发展，也为企业和个人减轻税负。那么，公益性捐赠所得税扣除有哪些？感兴趣的小伙伴，下面就一起来看看吧。

公益性捐赠所得税扣除有哪些？一文了解相关规定

一、企业所得税

1、捐赠途径

通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关。

2、捐赠范围

符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出。

3、扣除比例

年度利润总额12%以内，在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

结转年限是指自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

4、扣除金额确定

（一）接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额；

（二）接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。

企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。

二、个人所得税

1、捐赠途径

通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关。

2、捐赠范围

向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠。

3、扣除比例

应纳税所得额的30%，全额扣除的从其规定。

4、所需资料

公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据；个人索取捐赠票据的，应予以开具。

个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。

机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

5、扣除金额确定

个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：

（一）捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；

（二）捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；

（三）捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。

6、扣除方式

（一）居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；

（二）居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十；在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十；

（三）居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》

《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部公告2020年第27号）

《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）

《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号）

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）

《中华人民共和国个人所得税法》

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）

以上就是关于“公益性捐赠所得税扣除有哪些？一文了解相关规定”的全部内容，企业和个人在捐赠前应核查接收方资格，捐赠后妥善保管凭证，按规定及时申报。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。

在企业履行社会责任的过程中，公益性捐赠十分常见。当捐赠支出超过年度利润总额12%时，财务处理变得复杂。之了君梳理了这部分扣除要点及对财务产生的影响，助力企业财务人员准确把握，合理规划税务与财务工作。

公益性捐赠超12%部分的扣除要点是什么？有哪些财务影响

在履行社会责任的同时，企业需特别关注公益性捐赠支出的税务处理边界。本文聚焦捐赠支出超过年度利润12%的特殊情形，系统梳理其扣除规则对企业财务状况的影响路径。

依据现行税法规定，超限额捐赠的三年结转期采用先进先出原则。假设某制造企业2022-2024年利润总额分别为800万、1000万、1200万元，各年实际捐赠额依次为150万、130万、110万。2022年可扣除96万（800×12%），结转54万；2023年扣除120万（1000×12%），使用结转额度54万中的14万（120-106）；2024年扣除144万（1200×12%），最终未扣除的40万将永久失效。这种阶梯式扣除机制要求企业建立动态监控体系。

从财务报表影响角度看，超限额捐赠会形成递延所得税资产。接上例，2022年末未扣除的54万元捐赠支出，应确认递延所得税资产13.5万元（54×25%）。会计分录为：借：递延所得税资产13.5万；贷：所得税费用-递延所得税费用13.5万。这种处理既符合权责发生制原则，又能真实反映企业税负情况。

实务中常见的风险点包括：误将非公益性捐赠纳入扣除范围、未及时登记结转台账、跨年度凭证管理不规范等。建议企业采用电子化管理系统，设置捐赠支出预警机制，当实际捐赠额接近利润的10%时启动风险提示。同时应定期与税务机关沟通政策执行口径，特别是针对疫情防控等特殊捐赠的加计扣除政策。

公益性捐赠超12%部分的扣除，涉及多方面要点与财务影响。希望企业能准确运用扣除规则，在践行公益时合理降低税务成本，优化财务状况。若有疑问，可及时咨询专业税务顾问，确保捐赠扣除处理合规恰当。欢迎大家随时访问'之了课堂'学习平台，获取最新政策解读和实务操作指南，助力企业实现社会责任与经济效益的双重价值。

免责声明‌：本文为会计政策解读、考试指南及实务案例分享，不替代官方文件或执业建议。因政策时效性及实务差异，请以财政部最新文件及专业判断为准。

在企业的经营活动中，公益性捐赠支出的扣除标准以及相应会计分录的编制，是企业财务人员必须精准掌握的重要内容。那么，公益性捐赠支出的扣除标准是什么？会计分录怎么写？有兴趣的话，跟着之了君一起看看吧。

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一、公益性捐赠支出的扣除标准是什么？

公益性捐赠支出的扣除标准主要依据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定。对于企业而言，根据《企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

对于个人而言，《个人所得税法》第六条规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

二、公益性捐赠支出的会计分录怎么写？

1、货币资产捐赠

借：营业外支出

    贷：银行存款等

2、非货币资产捐赠

借：营业外支出

    贷：库存商品

如果捐赠的实物涉及到增值税，还要增加一个会计分录：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

    贷：银行存款

企业应严格遵守相关税法规定，合理进行税务筹划和会计处理。以上就是关于“公益性捐赠支出的扣除标准是什么？会计分录怎么写？”的全部内容。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。

根据规定，企业如果有符合条件的公益性捐赠支出，可在计算企业所得税时从中扣除。为了减轻企业税负，一定要了解清楚相关的规定。那么，公益性捐赠支出扣除标准是什么？有兴趣的话，跟着之了君一起看看吧。

公益性捐赠支出扣除标准看这里！财会人别错过

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

同时，根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条规定：公益事业捐赠包括救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动，以及教育、科学、文化、卫生、体育事业等。企业在这些领域进行的捐赠，符合条件的均可享受税前扣除的优惠政策。

举个简单的例子来说明：某企业在2023年有5万元的公益性捐赠转结，而在2024有8万元公益性捐赠支出，两年的利润总额为100万元，。

2023年公益性捐赠支出的扣除限额是100万×12％=12万元

2023年公益性捐赠支出的扣除限额是（以前年度结转的公益性捐赠支出+当年发生公益性捐赠支出）=5万元+8万元=13万元

其中13万元中有1万元超过了公益性捐赠支出扣除标准，可结转以后三年内扣除。

公益性捐赠先扣当年还是先扣以前年度

公益性捐赠应先扣除当年的捐赠额度，并且是在税前扣除。之所以规定超出年度利润总额12%的部分可结转至以后三年内扣除，主要是为了确保企业的公益性捐赠支出部分能得到充分扣除。

看了以上的内容，相信大家都应该比较清楚公益性捐赠支出扣除标准是什么？这个问题。企业在享受税收优惠政策时，必须严格按照相关规定进行操作。如果还想了解更多与之相关的信息，欢迎来之了课堂查询。

随着社会的不断进步和人们公益意识的提高，越来越多的人选择通过公益性捐赠来履行社会责任。在每年的个人所得税年度汇算中，公益性捐赠的扣除是一个重要的环节。本文将详细介绍个税年度汇算时如何填报扣除公益性捐赠，帮助纳税人正确理解和操作，确保捐赠款项能够得到应有的税收优惠。

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一、个税年度汇算时如何填报扣除公益性捐赠

第1步：进入标准申报界面

打开“个人所得税APP”登录个人账户，点击首页2023综合所得年度汇管专题按钮，阅读提示信息后，点击“我已阅读并知晓”进入申报界面。

第2步：核对个人基础信息

仔细核对个人基础信息，确认无误后，点击“下一步”

第3步：新增准予扣除的捐赠额

在“收入和税前扣除”界面最下方，点击“准予扣除的捐赠额”按钮，点击右上角“新增”。

第4步：填写捐赠信息

如实填写“新增”页面捐赠相关信息。点击“保存”后就可以看到“准予扣除的捐赠限额合计”

分配扣除即为确定在综合所得汇算中予以扣除的金额，在综合所得汇算中扣除不完的也可在其他个税应税所得中扣除。

点击分配扣除填写支出－“保存确定在综合所得中扣除的公益捐赠支出。

第5步：新增完成

对“综合所得捐赠扣除”金额确认无误后，点击“返回”，再点击“下一步”。界面将跳出“您新增了'准予扣除的捐赠额……”的提示，阅读知晓后点击继续”进行年度汇算清缴申报。

二、个税汇算填报扣除公益性捐赠需要注意的事项

1.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐

2.赠实行全额可扣除的，从其规定接受捐赠的机构须是公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关。公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

3.个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。

通过本文的介绍，相信大家对个税年度汇算中如何填报扣除公益性捐赠有了更清晰的认识。在享受税收优惠的同时，我们也应该积极履行社会责任，通过捐赠等方式回馈社会。同时，我们也呼吁更多的纳税人参与到公益捐赠的行列中来，共同为社会的发展贡献力量。