在学习初级会计的所得税知识时，考生遇到了本年应纳税暂时性差异的知识点。有很多考生没有掌握好该知识点，在做相关考题的时候容易出错。那么，本年应纳税暂时性差异指的是什么？具体应该怎么处理？下面让之了君给大家详细讲解下。

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本年应纳税暂时性差异指的是什么？具体应该怎么处理

应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。处理方式分为以下几个部分：

1、税前暂时性差异处理方法：这种方法是在税前利润中反映差异，然后在未来的会计期间内逐渐消除。比如，如果在税前利润中有一笔暂时性差异，会在未来的几个会计期间内逐渐调整。

2、税后暂时性差异处理方法：这种方法是在税后利润中反映差异，然后在未来的会计期间内逐渐消除。比如，如果在税后利润中有一笔暂时性差异，会在未来的几个会计期间内逐渐调整。

3、建立递延所得税资产或负债：如果暂时性差异导致未来有可抵扣的税收收入或者需要缴纳的税收支出，可以建立递延所得税资产或负债来反映这些差异。递延所得税资产或负债会在未来的会计期间内逐渐消除或者逆转。

4、资产或负债的调整：如果暂时性差异导致某些资产或负债的账面价值与税务价值不一致，可以对这些资产或负债进行调整，以反映差异。调整会在未来的会计期间内逐渐消除。

本年应纳税暂时性差异指的是什么？具体应该怎么处理？看了上述内容，大家应该有所认识了。如果觉得自己对于初级会计考试知识点还有没有弄懂的地方，或有很多经常易错的点，现在可以到之了课堂官网通过在线咨询系统询问专业的老师。另外，之了课堂上有相关的课程，有兴趣的可以进一步了解。

在会计与税务处理里，永久性差异和暂时性差异是两大关键概念。它们既相互关联又存在明显区别，对企业的财务核算和税务申报影响深远。要是分不清，企业可能会面临税务风险和财务数据失真等问题。那么，永久性差异有哪些项目？它和暂时性差异区别又在哪？接下来为您详细解读。

一、永久性差异有哪些项目？

永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。以下是一些常见的永久性差异项目：

1.税收滞纳金和罚款：企业因违反法律法规而支付的税收滞纳金和罚款，在会计核算中作为营业外支出，减少会计利润。但税法规定，税收滞纳金和罚款不得在税前扣除，应纳税所得额需在会计利润的基础上加上这部分金额。

2.国债利息收入：企业购买国债取得的利息收入，会计上确认为投资收益，增加会计利润。然而，税法规定国债利息收入免征企业所得税，所以在计算应纳税所得额时，需将这部分利息收入从会计利润中扣除。

3.非公益性捐赠支出：企业发生的非公益性捐赠支出，会计上计入营业外支出，减少会计利润。但税法规定，只有符合条件的公益性捐赠支出才能在税前限额扣除，非公益性捐赠支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

4.超过扣除标准的业务招待费：企业发生的业务招待费，会计上全额计入管理费用等科目，减少会计利润。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。超过扣除标准的部分，应调增应纳税所得额。

5.权益法核算的长期股权投资收益：采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润时，投资企业按照应享有的份额确认投资收益，增加会计利润。但税法规定，投资企业在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，才确认应税收入。因此，在投资企业确认投资收益时，形成永久性差异，需在计算应纳税所得额时调减会计利润。

6.研发费用加计扣除：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例摊销。加计扣除的部分形成永久性差异，在计算应纳税所得额时，需在会计利润的基础上扣除加计扣除的金额。

7.残疾职工工资加计扣除：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的一定比例加计扣除。这部分加计扣除的工资形成永久性差异，计算应纳税所得额时，应在会计利润的基础上扣除加计扣除的金额。

二、永久性差异与暂时性差异区别在哪

永久性差异和暂时性差异主要在以下几个方面存在区别：

（一）产生原因

永久性差异：是由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同导致的。例如，税法规定某些支出（如税收滞纳金、罚款）不得在税前扣除，而会计上会将其作为费用核算，从而产生永久性差异。

暂时性差异：是由于资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的。例如，固定资产会计上采用直线法折旧，而税法规定采用加速折旧法，导致固定资产在持有期间账面价值与计税基础不同，产生暂时性差异。

（二）能否转回

永久性差异：这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。一旦形成，就会永久存在，不影响未来期间的应纳税所得额计算。

暂时性差异：随着时间的推移，暂时性差异会在以后期间转回。比如，上述固定资产折旧方法不同产生的差异，在固定资产使用后期，会计折旧额会大于税法折旧额，前期形成的暂时性差异会逐渐转回。

（三）对所得税的影响

永久性差异：只影响当期的应纳税所得额和所得税费用，不会产生递延所得税资产或负债。企业在计算当期所得税时，需要按照税法规定对会计利润进行调整，将永久性差异调整出去，以确定应纳税所得额。

暂时性差异：不仅影响当期的应纳税所得额，还会产生递延所得税资产或负债，影响未来期间的所得税费用。当资产的账面价值小于计税基础或负债的账面价值大于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；反之，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

由此可见，永久性差异和暂时性差异差异显著。明确永久性差异的项目，清楚两者区别，对企业做好财务和税务工作至关重要。只有精准把握，企业才能合规经营、准确核算。希望本文能帮您理清思路，为实际工作提供有效助力。

在企业合并与财务会计领域，商誉和应纳税暂时性差异是两个重要的概念。商誉通常在企业合并过程中产生，而应纳税暂时性差异则与企业所得税的计算密切相关。那么，商誉为什么会产生应纳税暂时性差异？应纳税暂时性差异又是什么呢？接下来之了君来为大家详细解答这些问题。

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商誉为什么会产生应纳税暂时性差异？应纳税暂时性差异是什么？

商誉产生应纳税暂时性差异的根本原因在于会计准则与税法在确认和计量上的差异。企业在进行企业合并和商誉管理时，需要充分理解和处理这些差异，以确保财务报表的准确性和税务合规性。

应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。简而言之，它是由于会计准则和税法在确认收入和费用的时间上存在差异而产生的。这种差异会导致企业在某一期间的应纳税所得额与会计利润不一致。例如，企业计提的资产减值准备在会计上会减少当期利润，但在税法中可能不被认可，从而导致应纳税所得额高于会计利润，形成应纳税暂时性差异。

商誉的产生与会计处理：商誉通常在企业合并过程中产生。当企业通过非同一控制下的企业合并取得被购买方的控制权时，支付的合并成本超过被购买方可辨认净资产公允价值的部分，即为商誉。商誉在会计上被视为一项无形资产，但其后续计量方式与一般无形资产不同。根据会计准则，商誉不需要进行摊销，但需要在每年末进行减值测试。

商誉产生应纳税暂时性差异的原因：会计与税法的差异

● 初始确认差异：在企业合并中，商誉的初始确认是基于会计准则的，即支付的合并成本超过被购买方可辨认净资产公允价值的部分。然而，税法通常不认可商誉的初始确认，因为税法关注的是实际支付的金额是否可以作为成本在税前扣除。由于商誉在税法中不被认可，因此在初始确认时就会产生应纳税暂时性差异。

● 后续计量差异：会计准则要求商誉不进行摊销，而是每年进行减值测试。如果商誉发生减值，需要计提减值准备，这会减少当期利润。然而，税法通常不认可商誉减值准备的税前扣除。因此，当商誉发生减值时，会计利润会低于应纳税所得额，进一步加剧了应纳税暂时性差异。

​案例：假设A公司通过非同一控制下的企业合并取得B公司100%的股权，支付的合并成本为1000万元，而B公司可辨认净资产的公允价值为800万元。在这种情况下，商誉的账面价值为200万元（1000 - 800）。然而，税法不认可这200万元的商誉，因此在初始确认时就产生了200万元的应纳税暂时性差异。

如果在未来某一年，B公司的经营状况不佳，导致商誉发生减值，计提了100万元的减值准备。在会计上，这100万元的减值准备会减少当期利润，但在税法中，这100万元的减值准备不被认可，因此应纳税所得额会高于会计利润，进一步增加了应纳税暂时性差异。

应纳税暂时性差异的处理

根据会计准则，企业需要在资产负债表中确认递延所得税负债，以反映应纳税暂时性差异对未来所得税的影响。递延所得税负债的计算公式为：递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率

在上述案例中，初始确认时产生的200万元应纳税暂时性差异，假设适用税率为25%，则需要确认50万元的递延所得税负债。如果未来商誉减值100万元，应纳税暂时性差异增加到300万元，递延所得税负债也需要相应调整为75万元。

以上就是关于商誉为什么会产生应纳税暂时性差异、应纳税暂时性差异是什么的分享，可供大家阅读。如果大家对于商誉、应纳税暂时性差异等还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。

在企业并购和财务会计处理中，商誉是一个重要且复杂的概念。商誉的产生往往伴随着企业合并，而其会计处理和税务处理之间的差异，尤其是应纳税暂时性差异，常常让财务人员感到困惑。那么，商誉为什么会产生应纳税暂时性差异？需要处理吗？怎么处理呢？接下来之了君来和大家说一说：

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商誉为什么会产生应纳税暂时性差异？需要处理吗？怎么处理？

一、商誉产生应纳税暂时性差异的原因

● 企业合并中的商誉确认

商誉通常在企业合并中产生。当一家企业（购买方）以高于被合并企业（被购买方）可辨认净资产公允价值的金额进行合并时，超出部分即确认为商誉。例如，A公司以1000万元收购B公司，而B公司的可辨认净资产公允价值为800万元，那么200万元的差额即为商誉。

● 会计与税务处理的差异

在会计处理中，商誉作为一项资产，需要在财务报表中单独列示，并在一定条件下进行摊销或减值测试。然而，在税务处理中，商誉的处理方式与会计有所不同。根据税法规定，商誉在企业所得税中通常不被认可为一项可摊销或可减值的资产。这意味着，从税务角度看，商誉的价值为零。

● 应纳税暂时性差异的形成

由于会计和税务对商誉的处理方式不同，就会产生应纳税暂时性差异。具体来说，会计上确认的商誉价值大于税务上认可的价值（通常为零），这就形成了应纳税暂时性差异。这种差异在企业未来期间可能会转回，导致企业需要缴纳更多的所得税。

二、是否需要处理应纳税暂时性差异

● 会计处理的必要性

在会计处理中，应纳税暂时性差异需要进行适当的会计处理。这是因为，如果不处理这些差异，企业的财务报表将无法准确反映企业的财务状况和经营成果。具体来说，企业需要在资产负债表中确认递延所得税负债，并在利润表中反映相应的所得税费用。

 ● 税务处理的合规性

从税务角度看，企业也需要确保其税务处理符合税法规定。虽然税法不认可商誉的价值，但企业在计算应纳税所得额时，仍需按照税法规定进行调整。这意味着，企业在申报企业所得税时，需要对会计上确认的商誉进行调整，以确保税务申报的准确性。

三、处理应纳税暂时性差异的方法

（一）会计处理方法

在会计处理中，企业需要按照以下步骤处理应纳税暂时性差异：

● 确认递延所得税负债：根据会计准则，企业需要在资产负债表中确认递延所得税负债。递延所得税负债的金额等于应纳税暂时性差异乘以适用的所得税税率。

● 计算所得税费用：企业需要在利润表中计算所得税费用。所得税费用等于当期所得税费用加上递延所得税费用。

●调整财务报表：企业需要在财务报表中对递延所得税负债和所得税费用进行适当披露，以确保财务报表的准确性和透明度。

（二）税务处理方法

在税务处理中，企业需要按照以下步骤处理应纳税暂时性差异：

● 调整应纳税所得额：企业在计算应纳税所得额时，需要对会计上确认的商誉进行调整。具体来说，企业需要将会计上确认的商誉价值从应纳税所得额中扣除。

● 申报企业所得税：企业在申报企业所得税时，需要按照调整后的应纳税所得额进行申报，并确保申报的准确性。

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