增值税加计抵减

在税收政策不断优化调整的背景下，先进制造业企业迎来重要利好——增值税加计抵减政策。这一政策对于降低企业税负、增强市场竞争力意义重大。然而，要精准享受政策红利，企业需全面了解并把握关键要点。接下来，让我们一同深入探究。

先进制造业企业适用增值税加计抵减政策需关注哪些要点

1.先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。

高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32 号）规定认定的高新技术企业。

先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。

2.按照当期可抵扣进项税额的 5% 计提当期加计抵减额。

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。

已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

3.按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减

应纳税额 = 0：全额结转下期抵减；

应纳税额 > 可抵减额：全额抵减；

应纳税额≤可抵减额：抵减至零，余额结转下期。

4.可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

5.出口货物劳务、发生跨境应税行为对应的进项税额不得计提加计抵减额。

6.兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额。

不得计提加计抵减额的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 × 当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额 ÷ 当期全部销售额

7.若同时符合多项加计抵减政策，可择优选择，但在同一期间不得叠加适用。

8.骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

先进制造业企业适用增值税加计抵减政策，需精准把握适用范围、抵减比例、申报流程等核心要点。企业应建立动态跟踪机制，及时关注政策更新，确保合规享受优惠，让政策真正成为推动企业高质量发展的有力助推器。

在当下鼓励科技创新与制造业高质量发展的大环境下，增值税加计抵减政策成为推动先进制造业前行的重要助力。如今，2025年度享受该政策的先进制造业企业名单申报工作已正式启动。符合条件的企业将有机会通过加计抵减，降低增值税负担，为自身发展注入新动力。那么，申报工作有哪些具体要求和流程？怎样的企业能够满足申报条件？下文将为您详细解读。

工信厅联财函〔2025〕217号

各省、自治区、直辖市及计划单列市工业和信息化主管部门、财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：

为支持科技创新和制造业发展，做好2025年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单（以下简称2025年度名单）制定工作，根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）规定，现将有关事项通知如下：

一、本通知所称名单是指财政部、税务总局2023年第43号公告中提及的享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单。先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构，以下简称分支机构）中的制造业一般纳税人。高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。

二、各省、自治区、直辖市及计划单列市工业和信息化主管部门（以下统称地方工业和信息化主管部门）会同同级科技、财政、税务部门确定名单。

（一）进入2025年度名单的企业，应在2025年内具备高新技术企业资格，且2024年1月1日至12月31日期间，研发支出、研发人员、高新技术产品占比符合国科发火〔2016〕32号文件规定的高新技术企业条件，企业从事制造业业务相应发生的销售额合计占全部销售额比重50%（不含）以上，全部销售额及制造业产品销售额均不含增值税。制造业行业属性判定请参照《国民经济行业分类》（GB/T 4754—2017）中“制造业”门类（C类）。企业申请进入名单前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形，未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

（二）委托外部进行生产加工的，相关销售额不计入制造业产品销售额。受托企业在满足本通知相关规定的情况下，加工费可计入从事制造业业务相应销售额。

（三）企业登录高新技术企业认定管理工作网（http：//www.innocom.gov.cn/）提交申请材料，一次申报且审核通过后按规定时限享受政策。

三、企业申报时间

（一）对于已在《2024年度享受增值税加计抵减政策先进制造业企业名单》中，且当前高新技术企业资格仍有效的企业，于2025年4月30日起暂停享受政策。拟继续申请进入2025年度名单的，可于2025年6月起的每月1日至10日提交申请，截止时间为2026年4月10日。

（二）新申请进入2025年度名单的企业，可于2025年9月起的每月1日至10日提交申请，截止时间为2026年4月10日。

四、政策享受时限

（一）高新技术企业资格在2025年全年有效的企业，享受政策时间为2025年1月1日至2026年4月30日。

（二）高新技术企业资格在2025年内到期，且未在2025年内取得新的高新技术企业资格的企业，享受政策时间为2025年1月1日至12月31日。

（三）高新技术企业资格在2025年内到期，并在2025年内取得新的高新技术企业资格的企业，享受政策时间为2025年1月1日至2026年4月30日。

（四）2025年新认定的高新技术企业，享受政策时间为2025年1月1日至2026年4月30日。

五、分支机构申请享受政策，由总公司一并填报相关信息。在总公司具备高新技术企业资格且所属行业为制造业的情况下：

（一）对于增值税汇总纳税企业，由总公司汇总计算分支机构销售额及比重，分支机构不单独享受政策，总公司所在地的地方工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门按照本通知规定，确定总公司能否享受政策。

（二）对于非增值税汇总纳税，且分支机构所属行业为制造业的企业，总公司和分支机构分别计算销售额及比重，总公司和分支机构所在地的地方工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门按照本通知规定，分别确定总公司和分支机构能否享受政策。

六、总分支机构间、同一控制下的企业间发生应税交易，取得的进项税额不得计提加计抵减额。

七、享受政策的企业将原材料、半成品销售给另一企业加工为半成品或者产成品后进行回购的，应当仅就半成品或者产成品加工费部分的进项税额计提加计抵减额。

八、地方工业和信息化主管部门应与同级科技、财政、税务部门畅通信息共享渠道，健全工作协同机制，简化企业纳税申报流程，认真做好组织实施，确保政策稳妥推进、精准落实到位。

（一）地方工业和信息化主管部门可组织下级工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门对企业申报信息进行审核和名单推荐。

（二）地方工业和信息化主管部门对企业是否从事制造业行业，科技部门或工业和信息化主管部门按职责对企业高新技术企业资格（以高新技术企业证书为准），税务部门对企业是否为一般纳税人、2024年是否符合《高新技术企业认定管理办法》规定的高新技术企业条件、制造业销售额占比等情况进行复核，对复核不通过的企业应注明理由。

（三）地方工业和信息化主管部门原则上于2025年6月起每月底前将通过的企业名单推送税务部门，地方税务部门原则上于2025年7月起每月底前将政策执行情况及减税成效反馈地方工业和信息化主管部门。

九、企业发生更名、整体迁移或与认定条件有关重大变化的，应根据国科发火〔2016〕32号文件相关要求向所在地区高新技术企业认定管理机构报告相关情况并办理手续，并在高新技术企业认定管理工作网完成相关信息变更后再申请享受政策，同时向地方工业和信息化主管部门说明情况并提供相关证明材料，由地方工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门确定企业发生变更情形后是否符合继续享受政策的条件。符合条件的，应及时纳入2025年度名单。完成整体迁移的企业，在迁入地重新申报享受政策。

十、申报企业按照“自愿申报、真实发生、相关材料留存备查”原则，对所提供材料和数据的真实性负责，承诺如出现失信行为，接受有关部门按照法律、法规和国家有关规定处理。地方工业和信息化主管部门会同同级科技、财政、税务部门按职责分工对名单内企业加强日常监管。在监管过程中，税务部门如发现企业存在不符合高新技术企业条件、以虚假信息获得减免税资格等情况的，应当通知该企业自不符合政策条件之月起不再享受政策，追缴已享受的减免税款，并按照税收征收管理法的有关规定处理，同时将名单推送同级工业和信息化主管部门。对因被取消高新技术企业资格等原因不再符合享受政策条件的企业，地方工业和信息化主管部门形成不再享受政策企业名单，名单内企业自不符合政策条件之月起不再享受政策，税务部门追缴已享受的减免税款，并按照税收征收管理法的有关规定处理。

附件：1.2025年度先进制造业企业增值税加计抵减政策申报表.wps

　　　2.2025年度享受增值税加计抵减政策先进制造业企业名单.wps

　　　3.不再享受先进制造业企业增值税加计抵减政策企业名单.wps​

工业和信息化部办公厅

财政部办公厅

国家税务总局办公厅

2025年5月28日

2025先进制造业企业名单申报工作意义重大，关乎企业切身利益与行业长远发展。各企业务必严格对照条件，按时、如实申报。

我国的制造业目前正处于转型阶段，国家也在鼓励生产制造企业技术创新，可以享受增值税加计抵减。那么，到底享受先进制造业企业增值税加计抵减账务处理怎样做？接下来，之了君就给大家详细分析一下。

享受先进制造业企业增值税加计抵减账务处理怎样做？

（一）政策内容

《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（2023年。 第43号）明确，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许符合条件的先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提加计抵减额，抵减应纳税额。

（二）适用条件

企业需属于《国民经济行业分类》中的“先进制造业”（如计算机、通信、医药制 造、高端装备等），具体行业代码以工信部清单为准。需满足销售额占比要求（如先进制造业业务收入占全部销售额50%以上）。

（三）加计抵减操作流程

1.资格确认

企业需通过工信部系统或税务部门提供的清单确认是否属于先进制造业企业。

无需备案，但需留存行业类型和销售额占比的证明材料备查。

2.申报表填写

在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“加计抵减情况”栏填报：

本期发生额：当期计提的加计抵减额。

本期实际抵减额：实际抵减的应纳税额（不得超过当期应纳税额）。

【注意】当期实际抵减的应纳税额按如下判断：

抵减前的应交税费-未交增值税贷方余额=0，当期可抵减加计抵减额（上期期末结余的加计抵减额+本期可抵扣进项税加计抵减额-本期应调减的加计抵减额）全部结转下期抵减；

抵减前的应交税费－未交增值税贷方余额>0，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

抵减前的应交税费－未交增值税贷方余额>0，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

享受先进制造业企业增值税加计抵减账务处理的内容，大家应该比较清楚了。如果说大家在实际业务操作的过程中，还有什么其他疑问的话。建议大家可以选择直接到之了课堂来学习，提升自己的实操能力。

目前国家正在大力推行科技强国战略，而为了鼓励国内的企业不断创新，对于先进制造企业也出台了一些比较好的优惠税收政策，让这部分企业能够稳定发展。那么，接下来之了君就给大家分享一下，先进制造企业享受增值税加计抵减政策的具体内容。

先进制造企业享受增值税加计抵减政策的具体内容分享

适用先进制造业企业增值税加计抵减政策的纳税人在2023年1月1日至2027年12月31日之间申报抵扣的进项税额，可按规定计提加计抵减额。

纳税人由于不符合条件不再享受先进制造业企业增值税加计抵减政策，不能继续计提加计抵减额，但结余的加计抵减额仍可继续抵减；已计提加计抵减额的进项税额发生进项税额转出时，应相应调减加计抵减额，如结余的加计抵减额不足以调减，则需按规定补征相应税款。

认定注意事项：

可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用政策当期一并计提。

政策适用期间申报抵扣的进项税额，可按规定计提加计抵减额。

不符合政策条件时，前期符合条件但未抵减完的加计抵减额，仍可继续抵减。

先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用该政策，对应进项税额不得计提加计抵减额。

同时符合多项相关增值税加计抵减政策时，可择优选择，同一政策期间不得叠加适用。

关于先进制造企业享受增值税加计抵减政策的具体内容分享，大家可以参考一下上面之了君所提到的内容。如果说大家想要了解学习更多相关的政策内容和配套知识点信息的话，可以抽空到之了课堂来进行相应的学习。

国家为了减轻国内企业单位经营的压力，每年都在推出一些优惠政策来扶持这些企业正常发展。而增值税加计抵减政策便是其中之一，作为财务人员，自然是需要对于这些政策了如指掌才行。那么，增值税加计抵减政策执行期限是什么时候呢？对此感兴趣的小伙伴赶快一起来看看吧。

增值税加计抵减政策执行期限是什么时候呢？火速了解

增值税加计抵减政策的执行期限如下‌：

‌2019年4月1日至2021年12月31日‌：这是增值税加计抵减政策的第一个执行期限，适用于生产、生活性服务业纳税人，允许按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额‌。

‌2023年1月1日至2023年12月31日‌：这是增值税加计抵减政策的第二个执行期限，适用于生产性服务业和生活性服务业纳税人。生产性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，生活性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额‌。

‌最新的增值税加计抵减政策信息如下‌：

‌2023年1月1日至2027年12月31日‌：这是最新的增值税加计抵减政策执行期限。适用于以下几种情况：

‌先进制造业企业‌：可以按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额‌。

‌先进工业母机企业‌：可以按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。

【相关拓展】：

先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。

关于增值税加计抵减政策执行期限相关的信息，之了君给大家已经整理汇总如上。如果说大家还想要掌握更多有用配套的知识点信息，建议大家可以选择直接到之了课堂来学习。不管是知识点积累还是会计实操能力培养，相信大家都会有新的收获。