2026年中级会计实务教材章节重点学习！第十七章所得税

2026年中级会计实务第十七章所得税是考试核心重难点章节，分值占比较高，常结合计算分析题、综合题考查。本章核心围绕会计账面价值与税法计税基础的税会差异展开，知识点逻辑严谨、易错点密集。下文之了君将梳理本章考点，帮助考生精准掌握章节重点。

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一、资产的账面价值与计税基础

1.固定资产

2.无形资产

(1)内部研究开发形成的无形资产

​(2)其他方式取得的无形资产

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值进行后续计量的金融资产，如交易性金融资产、其他权益工具投资和其他债权投资，其账面价值为期末的公允价值，计税基础为该金融资产的取得成本。

4.投资性房地产

(1)成本模式

账面价值＝实际成本－会计累计折旧(摊销)－投资性房地产减值准备

计税基础=实际成本－税法累计折旧(摊销)

(2)公允价值模式

账面价值＝期末公允价值

计税基础＝实际成本－税法累计折旧(摊销)

二、负债的账面价值与计税基础

负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。

负债的账面价值＝原值

负债的计税基础＝原值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额

三、暂时性差异

暂时性差异＝资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额

四、递延所得税的会计处理

1.确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用(最常见)

其他综合收益(直接计入所有者权益的交易或事项，如其他权益工具投资的公允价值变动)

盈余公积/利润分配--未分配利润(如会计政策变更、前期差错更正)

2.确认递延所得税负债

借：所得税费用(最常见)

其他综合收益(直接计入所有者权益的交易或事项，如其他权益工具投资的公允价值变动)

盈余公积/利润分配--未分配利润(如会计政策变更、前期差错更正)

贷：递延所得税负债

所得税章节作为中级会计实务的高频必考内容，是考生拉开考试分数差距的关键章节。备考过程中，考生需熟练掌握计税基础判定、暂时性差异区分、递延所得税核算等核心考点，理清答题思路。扎实吃透本章重点内容，能够有效提升综合解题能力，为2026年中级会计实务考试通关奠定坚实基础。