题目
答案解析
选项A错误：外币财务报表折算差额，在处置境外经营时可以重分类进损益。
选项B错误：现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期的部分，在以后期间可以重分类进损益。
选项C正确：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资产生的汇兑差额，在以后期间不能重分类进损益。
选项D正确：重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动额，在以后期间不能重分类进损益。
选项E正确：指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业自身信用风险变动引起的公允价值变动，在以后期间不能重分类进损益。
拓展练习
选项A正确：持股比例不足50%但通过协议取得控制权的，应根据实质重于形式原则判断是否控制，纳入合并范围。
选项B错误：优先股强制付息且到期赎回，分类为金融负债，体现实质重于形式要求，而非重要性要求。
选项C正确：金额较小的支出直接计入当期损益，体现重要性要求。
选项D错误：附追索权票据贴现按质押融资处理，体现实质重于形式要求，而非谨慎性要求。
选项E错误：投资性房地产成本模式转公允价值模式采用追溯调整法，体现可比性要求，而非谨慎性要求。
本题考查各交易事项的账务处理。
选项A当选：事项（1),2025年该固定资产计提的折旧额=1000×2/5=400（万元）。
选项C不当选：事项（2），长江公司应确认的投资收益=2000×30%=600（万元）。
选项D当选：事项（3），应计提无形资产减值准备500万元（1500-1000）。
选项B不当选：事项（5），属于前期差错，影响留存收益。
2025年黄山公司发生的事项分析如下：
事项（1），固定资产计税基础=1000-1000/5=800（万元），账面价值=1000-1000×2/5=600（万元），计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异200万元；
事项（2），采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900（万元）；
事项（3），无形资产的账面价值为1000万元，其计税基础为1500万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500（万元）；
事项（4），研发费用加计扣除100%，在未来期间不会转回，因此不确认递延所得税；
事项（5），差错更正补缴所得税，不形成暂时性差异。
因此，税法产生可抵扣暂时性差异=事项（1）+事项（3）=(1000×2/5-1000/5)+500=700（万元），应确认递延所得税资产=700×25%=175（万元）。
综上所述，选项C当选。
2025年黄山公司发生的事项分析如下：
事项（1），固定资产计税基础=1000-1000/5=800（万元），账面价值=1000-1000×2/5=600（万元），计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异200万元；
事项（2），采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900（万元）；
事项（3），无形资产的账面价值为1000万元，其计税基础为1500万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异=1500-1000=500（万元）；
事项（4），研发费用加计扣除100%，在未来期间不会转回，因此不确认递延所得税；
事项（5），差错更正补缴所得税，不形成暂时性差异。
因此，2025年产生应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%=900（万元），应确认递延所得税负债=900×25%=225（万元）。
综上所述，选项B当选。
2025年黄山公司发生的事项分析如下：
事项（1），会计折旧额=1000×2/5=400（万元），税法折旧额=1000/5=200（万元），即应纳税所得额应当调增200万元；
事项（2），因确认投资收益产生的暂时性差异，因此当期应当调减应纳税所得额=2000×30%=600（万元）；
事项（3），资产的减值在转化为实质性损失之前，不允许扣除，即应纳税所得额调增500万元；
事项（4），研发费用加计扣除100%，即纳税调减金额=800×100%=800（万元）；
事项（5），补缴税款，调增应纳税额20万元。
因此，2025年应纳税所得额=2000+200-600+500-800=1300（万元），应缴所得税=1300×15%+20=215（万元）。
综上所述，选项C当选。
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