下列各项有关财务报表审计的说法中，正确的是（　　）。|2026年注会《审计》第二次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]下列各项有关财务报表审计的说法中，正确的是（　　）。

A.审计对象信息指财务报表
B.审计的基础是独立性和客观性
C.审计可以以积极方式提出意见
D.财务报表审计中的“财务报表”是指整套财务报表

本题来源：2026年注会《审计》第二次万人模考点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：审计的基础是独立性和专业性，选项B不当选。审计应当以积极方式提出意见，选项C不当选。财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关审计业务的三方关系人的说法中，正确的是（　　）。

A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和责任方
B.预期使用者可能不包括执行审计业务的注册会计师
C.在上市公司财务报表审计中，预期使用者是指上市公司的股东
D.管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任

答案解析

答案： D

答案解析：审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和预期使用者，选项A不当选。预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师，选项B不当选。在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东，选项C不当选。

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第2题

[不定项选择题]下列有关可持续信息鉴证业务实质性程序的说法中，错误的有（　　）。

A.在有限保证业务中，鉴证者可以根据职业判断确定是否实施实质性程序
B.在合理保证业务中，针对评估的接近最高等级的风险，鉴证者应当考虑是否需要实施实质性程序
C.在合理保证业务中实施实质性程序时，鉴证者应当实施函证程序
D.如果未发现违反法律法规行为或疑似违反法律法规行为，鉴证者通常不需要针对被鉴证单位遵守法律法规情况实施实质性程序

答案解析

答案： B,C

答案解析：在合理保证业务中，如果认为某项披露是重大的，无论其是否存在重大错报风险，鉴证者都应当考虑是否需要针对该披露设计和实施实质性程序。此外，针对评估的接近最高等级的风险，鉴证者也应当实施实质性程序，选项B当选。在合理保证业务中实施实质性程序时，鉴证者应当考虑是否实施函证程序，选项C当选。

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第3题

[不定项选择题]下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的有（　　）。

A.应对舞弊风险的实质性程序应当在期末或接近期末实施
B.实质性程序在期中实施时更需要考虑其成本效益的权衡
C.如果针对某项认定实施实质性程序的目的就包括获取该认定的期中审计证据，注册会计师应在期中实施实质性程序
D.针对收入的截止认定，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：应对舞弊风险的实质性程序注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施，选项A不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有（　　）。

A.样本规模也取决于所测试的控制的类型
B.预计总体偏差率与样本规模呈反向变动
C.可容忍偏差率与样本规模呈同向变动
D.对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大

答案解析

答案： B,C

答案解析：预计总体偏差率与样本规模是同向变动关系，选项B当选。可容忍偏差率与样本规模是反向变动关系，选项C当选。

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第5题

[组合题]

ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：

要求：

针对下述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

答案解析

[要求1]

答案解析：

违反（0.5分）。为了保持客观性，项目质量复核人员不得参与对其项目的监控活动（0.5分）。

[要求2]

答案解析：

违反（0.5分）。应当在全所范围内统一委派具有足够专业胜任能力、时间，并且无不良执业诚信记录的项目合伙人执行业务（0.5分）。

[要求3]

答案解析：

违反（0.5分）。应当在出具审计报告前，经项目合伙人、项目质量复核人员复核确认，然后由项目合伙人及其他适当人员签署审计报告（0.5分）。

[要求4]

答案解析：

违反（0.5分）。应当经质量管理主管合伙人（或类似职位的人员）或其授权的人员审批（0.5分）。

[要求5]

答案解析：

违反（0.5分）。应对上市实体（而非上市公司）财务报表审计业务实施项目质量复核（0.5分）。

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