题目
答案解析
2022年12月31日，固定资产计提减值准备前的账面价值=1 000－100－20－50=830（万元）。预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量，因此该固定资产的预计未来现金流量现值应使用税前金额810万元，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额（800万元）与其预计未来现金流量的现值（810万元）两者之间较高者确定，即810万元，选项A当选；账面价值＞可收回金额，发生减值，应确认的减值损失=830－810=20（万元），选项B当选；固定资产减值准备余额=20+20=40（万元），选项C不当选；2023年应计提的折旧额=810÷5=162（万元），选项D不当选。
拓展练习
2024年12月31日，该项投资的账面价值为8500万元，计税基础为7000万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异1500万元（8500－7000），应确认递延所得税负债375万元（1500×25%）。由于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其产生的公允价值变动损益直接计入所有者权益（其他综合收益），所以在确认递延所得税负债的同时，应调减所有者权益（其他综合收益），而不是增加所得税费用。
企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，同时，对应结转减值准备。
假设该债权投资的账面余额450万元即为其面值，重分类日，甲公司的会计处理如下：
借：其他债权投资——成本 450
——公允价值变动 50
贷：债权投资——成本 450
其他综合收益 ——其他债权投资公允价值变动 50
借：债权投资减值准备 30
贷：其他综合收益 ——信用减值准备 30
综上所述，选项 A 当选。
企业发生的职工福利费（如向职工支付生活困难补助），应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。本题表述错误。
甲公司2024 年7 月1 日因债务重组受让丙公司普通股的入账价值为600 万元（1分）
受让办公楼的入账价值＝ 1 700 － 600 ＝ 1 100（万元）（1分，没有计算过程仅计算结果正确不得分）
甲公司2024 年7 月1 日因债务重组确认的债务重组损益＝ 1 700 －（3 000 －1 000）＝ -300（万元）（2分，没有计算过程仅计算结果正确不得分）
借：交易性金融资产 600
固定资产 1 100
坏账准备 1 000
投资收益 300
贷：应收账款 3 000（2分）
乙公司2024 年7 月1 日因债务重组确认的债务重组损益＝ 3 000 －（3 000 －2 200）－ 600 ＝ 1 600（万元）（2分，没有计算过程仅计算结果正确不得分）
借：固定资产清理 800
累计折旧 2 200
贷：固定资产 3 000（1分）
借：应付账款 3 000
贷：固定资产清理 800
交易性金融资产 600
其他收益 1 600（1分）
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