题目
答案解析
2024年12月31日，该项投资的账面价值为8500万元，计税基础为7000万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异1500万元（8500－7000），应确认递延所得税负债375万元（1500×25%）。由于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其产生的公允价值变动损益直接计入所有者权益（其他综合收益），所以在确认递延所得税负债的同时，应调减所有者权益（其他综合收益），而不是增加所得税费用。
拓展练习
甲公司对乙公司具有重大影响，长期股权投资的后续计量应采用权益法核算，其初始投资成本为1500万元，小于享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额1800万元（6000×30%），应调整长期股权投资的入账价值到1800万元，选项A、B错误；甲公司2021年度应确认的投资收益=[400-（180-100）+（180-100）÷10×6÷12]×30%=97.2（万元），选项C错误；甲公司长期股权投资在2021年12月31日资产负债表中应列示的年末余额=1800+97.2=1897.2（万元），选项D正确。甲公司相关会计分录如下：
2021年1月1日：
借：长期股权投资——投资成本1500
贷：银行存款1500
借：长期股权投资——投资成本（6000×30%-1500）300
贷：营业外收入300
2021年12月31日：
借：长期股权投资——损益调整97.2
贷：投资收益97.2
选项A，甲公司销售的商品由丙公司负责生产、定价、发货及售后服务，因此实际控制商品的是丙公司，甲公司并未控制商品，只是代理人。选项B、C、D，甲公司对代理人提供的商品或服务有控制权，甲公司的身份是主要责任人。
对于在报告期间已经开始协商，但在报告期资产负债表日后的债务重组，不属于资产负债表日后调整事项。本题表述错误。
甲公司2024 年7 月1 日因债务重组受让丙公司普通股的入账价值为600 万元（1分）
受让办公楼的入账价值＝ 1 700 － 600 ＝ 1 100（万元）（1分，没有计算过程仅计算结果正确不得分）
甲公司2024 年7 月1 日因债务重组确认的债务重组损益＝ 1 700 －（3 000 －1 000）＝ -300（万元）（2分，没有计算过程仅计算结果正确不得分）
借：交易性金融资产 600
固定资产 1 100
坏账准备 1 000
投资收益 300
贷：应收账款 3 000（2分）
乙公司2024 年7 月1 日因债务重组确认的债务重组损益＝ 3 000 －（3 000 －2 200）－ 600 ＝ 1 600（万元）（2分，没有计算过程仅计算结果正确不得分）
借：固定资产清理 800
累计折旧 2 200
贷：固定资产 3 000（1分）
借：应付账款 3 000
贷：固定资产清理 800
交易性金融资产 600
其他收益 1 600（1分）
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