题目
本题来源：2026年《中级会计实务》第二次万人模考
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答案解析
答案：
B,D
答案解析：
2024年12月31日，该项投资的账面价值为8500万元，计税基础为7000万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异1500万元（8500－7000），应确认递延所得税负债375万元（1500×25%）。由于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其产生的公允价值变动损益直接计入所有者权益（其他综合收益），所以在确认递延所得税负债的同时，应调减所有者权益（其他综合收益），而不是增加所得税费用。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：（1）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（3月12日）；（2）资产支出已经发生（2月10日）；（3）借款费用已经发生（4月1日）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：2024年甲公司该专项公司债券利息应予以资本化的期间为2024年10月1日至12月31日（共计3个月）。2024年资本化期间该债券的总利息=4000×6%×3/12=60（万元）；2024年资本化期间闲置资金收益=（4000-1000）×0.4%×3=36（万元）；2024年应予以资本化的债券利息金额=60-36=24（万元），选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
如果减记存货价值的影响因素已经消失，可以转回以前因该因素计提的存货跌价准备。本题表述错误。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：2024年7月，甲公司该设备的入账价值=210-180=30（万元），选项C当选；2024年度应计提折旧金额=30/10×5/12=1.25（万元），选项A当选；2024年度因该事项确认的管理费用金额=（160-70）+1.25=91.25（万元），选项D不当选。2024年年末，甲公司递延收益余额=300-180-70=50（万元），选项B当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：存在租赁激励的，在初始计量租赁付款额时应扣除租赁激励相关金额，选项A正确；承租人能合理确定将行使终止租赁选择权的，租赁付款额的初始计量应包括行使终止租赁选择权需支付的款项，选项B正确；与实际销售收入挂钩的可变租赁付款额应当在实际发生时计入当期损益或相关资产成本，选项C错误；承租人能合理确定将行使购买标的资产选择权的，租赁付款额的初始计量应包括该购买选择权的行权价格，选项D正确。
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