题目
编制甲公司2025年9月30日该交易性金融资产公允价值变动的会计分录。
编制甲公司2025年9月30日确认现金股利，2025年10月9日收到现金股利的会计分录。
编制甲公司2025年12月31日处置该交易性金融资产的会计分录。
答案解析
借：交易性金融资产——成本260
固定资产115
投资收益45
贷：长期股权投资——投资成本340
——损益调整50
——其他综合收益20
——其他权益变动10（3分，“交易性金融资产”“长期股权投资”没有二级明细科目不得分）
借：其他综合收益20
资本公积——其他资本公积10
贷：投资收益30（2分，“资本公积”没有二级明细科目不影响得分）
借：交易性金融资产——公允价值变动18
贷：公允价值变动损益18（3分，“交易性金融资产”没有二级明细科目不得分）
借：应收股利12
贷：投资收益12（2分）
借：银行存款12
贷：应收股利12（2分）
借：银行存款288
贷：交易性金融资产——成本260
——公允价值变动18
投资收益10（3分，“交易性金融资产”没有二级明细科目不得分）
拓展练习
甲公司对乙公司具有重大影响，长期股权投资的后续计量应采用权益法核算，其初始投资成本为1500万元，小于享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额1800万元（6000×30%），应调整长期股权投资的入账价值到1800万元，选项A、B错误；甲公司2021年度应确认的投资收益=[400-（180-100）+（180-100）÷10×6÷12]×30%=97.2（万元），选项C错误；甲公司长期股权投资在2021年12月31日资产负债表中应列示的年末余额=1800+97.2=1897.2（万元），选项D正确。甲公司相关会计分录如下：
2021年1月1日：
借：长期股权投资——投资成本1500
贷：银行存款1500
借：长期股权投资——投资成本（6000×30%-1500）300
贷：营业外收入300
2021年12月31日：
借：长期股权投资——损益调整97.2
贷：投资收益97.2
甲公司2021年6月30日库存商品成本＝3×500＝1500（万元），其可变现净值＝500×（2.8－0.05）＝1375（万元），应计提存货跌价准备的金额＝1500－1375＝125（万元）（2分，没有计算过程仅计算结果正确不得分）。相关会计分录如下：
借：资产减值损失125
贷：存货跌价准备125（1分）
借：应收账款1582
贷：主营业务收入1400
应交税费——应交增值税（销项税额）182（2分）
借：主营业务成本1375
存货跌价准备125
贷：库存商品1500（2分）
甲公司应计提坏账准备的金额＝1582×10%＝158.2（万元）（1分，没有计算过程仅计算结果正确不得分），相关会计分录如下：
借：信用减值损失158.2
贷：坏账准备158.2（2分）
借：递延所得税资产39.55
贷：所得税费用39.55（2分）
借：以前年度损益调整——主营业务收入140
应交税费——应交增值税（销项税额）18.2
贷：应收账款158.2（1分，“以前年度损益调整”没有二级明细科目不影响得分）
借：应交税费——应交所得税35
贷：以前年度损益调整——所得税费用35（1分，“以前年度损益调整”没有二级明细科目不影响得分）
借：坏账准备15.82
贷：以前年度损益调整——信用减值损失15.82（1分，“以前年度损益调整”没有二级明细科目不影响得分）
借：以前年度损益调整——所得税费用3.96
贷：递延所得税资产3.96（1分，“以前年度损益调整”没有二级明细科目不影响得分）
甲公司因销售折让对2021年净利润的影响额为－105万元（35－140），因转销坏账准备及递延所得税对2021年净利润的影响额为11.86万元（15.82-3.96），合计影响额为－93.14万元。相关会计分录如下：
借：利润分配——未分配利润93.14
贷：以前年度损益调整93.14（1分）
借：盈余公积9.31
贷：利润分配——未分配利润9.31（1分）
选项A，甲公司销售的商品由丙公司负责生产、定价、发货及售后服务，因此实际控制商品的是丙公司，甲公司并未控制商品，只是代理人。选项B、C、D，甲公司对代理人提供的商品或服务有控制权，甲公司的身份是主要责任人。
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