题目
判断甲公司2019年9月1日向乙公司销售A产品时确认收入和结转销售成本的会计处理是否正确，并说明理由。如果不正确，请编制正确的相关会计分录。
判断甲公司2019年12月20日收到销售B产品的财政补贴资金时的会计处理是否正确，并说明理由。如果不正确，请编制正确的相关会计分录。
判断甲公司2019年12月31日销售C产品时确认收入和结转销售成本的会计处理是否正确，并说明理由。如果不正确，请编制正确的相关会计分录。
答案解析
甲公司会计处理不正确。（1分，答出否或者不正确得1分）
理由：甲公司负有应乙公司要求回购商品的义务，因回购价远高于市场价，故乙公司具有行权的重大经济动因，又因回购价格高于原售价，甲公司应当将该项交易视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，而不应确认收入结转成本。（1分，答出融资交易得1分）
正确会计分录如下：
2019年9月1日，发出A产品：
借：银行存款500
贷：其他应付款500（1.5分）
借：发出商品350
贷：库存商品350（1.5分）
【提示】收到的款项与回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用，每月计提利息费用时：
借：财务费用 5
贷：其他应付款 5
甲公司的会计处理不正确。（1分，答出否或者不正确得1分）
理由：企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当将取得的财政补贴资金作为销售商品或提供服务的对价确认收入。（1分，答出确认收入得1分）
正确会计分录如下：
2019年12月15日，销售B产品：
借：应收账款300
贷：主营业务收入300（1分）
借：主营业务成本260
贷：库存商品260（1分）
2019年12月20日，收到财政补贴资金：
借：银行存款30
贷：应收账款30（1分）
甲公司的会计处理不正确。（1分，答出否或者不正确得1分）
理由：甲公司销售C产品并负责提供免费维修服务且该维修服务构成单项履约义务，甲公司应将合同价款在C产品与维修服务之间进行分摊，分摊到维修服务的价款应确认为合同负债，在以后期间分摊确认收入。（1分，答出维修服务构成单项履约义务得0.5分，答出价格分摊得0.5分）
正确会计分录如下：
2019年12月31日，销售C产品：
借：银行存款995
贷：主营业务收入985.05
合同负债9.95（2分）
借：主营业务成本800
贷：库存商品800（1分）
拓展练习
选项A表述正确，不当选：除立即可行权的股份支付外，无论是以权益结算的股份支付还是以现金结算的股份支付，企业在授予日均不作会计处理。
选项B表述正确，不当选：企业以回购股份形式奖励职工的，属于以权益结算的股份支付。
选项C表述不正确，当选：以权益结算的股份支付，企业应按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），不确认其后续（可行权日之后）公允价值变动。
选项D表述正确，不当选：以现金结算的股份支付，企业应按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。
甲公司换入固定资产的入账价值＝400-160-10-26=204（万元），选项B当选。
甲公司会计分录：
借：固定资产204
累计摊销160
应交税费——应交增值税（进项税额）26
银行存款10
贷：无形资产400
2021年11月30日，与该债务重组相关的账务处理如下：
（1）甲公司（债权人）的账务处理：
借：交易性金融资产——成本1051
坏账准备200
投资收益249
贷：应收账款1500
（2）乙公司（债务人）的账务处理：
借：应付账款1500
贷：其他债权投资——成本1000
——公允价值变动50
投资收益450
借：其他综合收益50
贷：投资收益50
综上，甲公司因该项债务重组受让的交易性金融资产的入账成本为1051万元，应确认投资收益-249万元，选项B当选；乙公司因该债务重组应确认投资收益500万元。选项C当选。
2021年1月1日，甲公司会计分录如下：
借：长期股权投资18000
贷：股本1500
资本公积——股本溢价16500（3分）
2021 年1月1日，合并工作底稿中对有关资产的调整分录如下：
借：固定资产 —— 原价2000
贷：资本公积2000（2分）
2021 年1月1日，在合并资产负债表中：
商誉＝18000－（18000＋2000）×80%＝2000（万元）（2分，没有计算过程仅计算结果正确不得分）
少数股东权益＝（18000＋2000）×20%＝4000（万元）（2分，没有计算过程仅计算结果正确不得分）
2021年1月1日，相关抵销分录如下：
借：股本5000
资本公积（3000＋2000）5000
盈余公积1000
未分配利润——年初9000
商誉2000
贷：长期股权投资18000
少数股东权益4000（3分）
2021 年12月31日，相关抵销分录如下：
借：营业收入800
贷：营业成本720
存货80（2分）
2021 年12月31日，相关抵销分录如下：
借：应付账款800
贷：应收账款800（2分）
借：应收账款 —— 坏账准备16
贷：信用减值损失16（2分）
或Ctrl+D收藏本页