题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，销售商品及材料业务均属于在某一时点履行的履约义务，确认收入的同时结转成本。商品的售价中不包含增值税。2026年3月甲公司发生与销售的有关经济业务如下：（1）3月1日，甲公司向乙公司销售商品50件，每件商品售价为0.8万元，每件商品成本为0.5万元，当日乙公司已收货，符合收入确认条件。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税税额为5.2万元，甲公司已于当日收到乙公司开出的银行汇票。（2）3月8日，甲公司向丁公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元，该批原材料的成本为5万元，甲公司已于当日收到丁公司开出的银行承兑汇票。同日，甲公司结转随同材料销售不单独计价的包装物成本5万元。（3）3月31日，甲公司因1日销售给乙公司的商品存在质量问题，同意乙公司退货。当日，甲公司收到乙公司退回的5件商品，并开具增值税专用发票（红字），退回款项已用银行存款支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
[要求1]根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理正确的是（ ）。
[要求2]根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是（ ）。
[要求3]根据资料（1）和（3），下列各项中，关于甲公司发生销售退回的会计处理正确的是（ ）。
[要求4]根据资料（2），下列各项中，关于甲公司结转随同材料销售的不单独计价的包装物成本，应计入的会计科目是（ ）。
[要求5]根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，关于上述业务对甲公司3月利润表相关项目本期金额的影响结果正确的是（ ）。
- A、营业收入增加50万元
- B、营业收入增加46万元
- C、营业成本增加30万元
- D、营业成本增加27.5万元
本题来源：2026《初级会计实务》真题（最新解析）
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答案解析
[要求1]
答案：
A,D
答案解析：甲公司销售商品的会计处理如下：
确认销售收入：
借：银行存款 45.2
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额）5.2
结转销售成本：
借：主营业务成本 25（50×0.5）
贷：库存商品 25
[要求2]
答案：
A,B,D
答案解析：甲公司销售原材料的会计处理如下：
确认销售收入：
借：应收票据 11.3
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.3
结转销售成本：
借：其他业务成本 5
贷：原材料 5
[要求3]
答案：
A,B,C
答案解析：企业已确认收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项的，企业收到退回的商品时，应退回货款或冲减应收账款，并同时冲减主营业务收入和相应的增值税销项税额；退回商品验收入库时，按照商品实际成本增加库存商品和冲减主营业务成本。甲公司发生销售退回的会计处理如下：
借：主营业务收入 4（5×0.8）
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.52（5×0.8×13％）
贷：银行存款 4.52
借：库存商品 2.5
贷：主营业务成本 2.5（5×0.5）
[要求4]
答案：
C
答案解析：甲公司结转随同材料销售的不单独计价的包装物成本，应计入销售费用，选项C当选。
[要求5]
答案：
B,D
答案解析：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入＝40（资料1）＋10（资料2）－4（资料3）＝46（万元）；营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本＝25（资料1）＋5（资料2）－2.5（资料3）＝27.5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业计提坏账准备时，应借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：该企业资产负债表“预付款项”项目应填列的金额＝“预付账款”明细科目借方余额＋“应付账款”明细科目借方余额－“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备＝100＋20＝120（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动应向购买方收取的价款（选项C）、增值税销项税额（选项D）及代购货单位垫付的包装费、运杂费（选项B）等。选项A，应计入其他应收款。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：品种法适用于单步骤、大量大批生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。分批法适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等。
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