题目
编制甲公司2024年自行研发新技术发生的支出相关的会计分录，计算2024年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
编制甲公司购入及持有乙公司股票相关会计分录，计算该金融资产在2024年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税的会计分录。
计算甲公司2024年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。
答案解析
①甲公司针对该项研发支出的相关会计分录如下：
借：研发支出——资本化支出400
——费用化支出280
贷：银行存款680（1分）
借：管理费用280
贷：研发支出——费用化支出280（1分）
②2024年12月31日开发支出的计税基础＝400×200%＝800（万元）。（1分）
③甲公司不需要确认递延所得税。（0.5分）
理由：自行研发无形资产产生的开发支出不是产生于企业合并交易，在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。（0.5分）
①甲公司购入乙公司股票的相关会计分录如下：
借：其他权益工具投资——成本（5.50×20）110
贷：银行存款110（1分）
借：其他权益工具投资——公允价值变动（7.80×20－5.50×20）46
贷：其他综合收益46（1分）
②该金融资产2024年12月31日账面价值为156万元，计税基础为110万元。（0.5分）
账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异46万元，需确认递延所得税负债11.50（46×25%）万元。
相关会计分录如下：
借：其他综合收益11.50
贷：递延所得税负债11.50（0.5分）
甲公司2024年应纳税所得额＝3 640－280×100%＋（2 000－9 800×15%）＝3 890（万元）。
甲公司2024年应交所得税＝3 890×25%＝972.50（万元）。（0.5分）
所得税费用＝972.50－（2 000－9 800×15%）×25%＝840（万元）。（0.5分）
相关会计分录如下：
借：所得税费用840
递延所得税资产［（2 000-9 800×15%）×25%］132.50
贷：应交税费——应交所得税972.50（1分）
拓展练习
该设备的年折旧率=2÷10×100%=20%，2024年12月31日该设备的账面价值=1000×（1-20%）-1000×（1-20%）×20%×（12-1）÷12=653.33（万元），可收回金额=600-20=580（万元）。2024年12月31日，甲公司对该设备应计提减值准备=653.33-580=73.33（万元），选项D当选。
以权益结算的股份支付，等待期内以授予日权益工具的公允价值为基础计算应确认的金额，记入“资本公积——其他资本公积”科目，选项A当选。公允价值模式下投资性房地产期末公允价值大于账面价值的差额应通过“公允价值变动损益”科目核算，选项B不当选。在长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资单位发生的其他权益变动，记入“资本公积——其他资本公积”科目，选项C当选。以摊余成本计量的金融资产转换为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值大于账面价值的差额应通过“其他综合收益”科目核算，选项D不当选。
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