题目
本题来源：注会《会计》真题（一）
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：
房地产企业销售房产发生的土地增值税计入税金及附加，选项A当选。开采应税矿产品发生的资源税计入税金及附加，选项B不当选。向客户提供劳务发生的印花税计入税金及附加，选项C不当选。即征即退的增值税，是企业从政府无偿取得的货币性资产，属于政府补助，应计入其他收益，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业应当在会计报表附注中披露本期会计利润与所得税费用的调整过程，实务中具体调整项目一般包括：（1）与税率相关的调整。（2）永久性差异（如税法规定的非应税收入、不可抵扣的成本、费用和损失等）。（3）未确认递延所得税资产的影响（如本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响、使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响）。（4）调整以前期间所得税的影响。综上所述，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场。由于X市场交易量最大、交易活跃程度最高，故X市场为甲公司销售该类钢材的主要市场。借款清偿解除抵押后钢材方可转让，该条款是针对资产持有者（乙公司）的限制而非针对钢材本身的限制，并不会转移给其他市场参与者，故甲公司在确定钢材的公允价值时，不应考虑该限制。企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时也无须考虑交易费用，故甲公司于购买日确定上述钢材的公允价值=4 700×500÷10 000-10=225（万元），选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司未将回填矿洞及恢复当地植被的相关支出计入开采设施固定资产的成本，属于重要的前期差错，应当采用追溯重述法进行会计处理。追溯重述后固定资产的成本=600+100×（P/F，5%，10）=661.39（万元），甲公司2025年12月31日资产负债表中该固定资产的列报金额=661.39-661.39÷10÷12×13=589.74（万元），选项C当选。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：对企业的外币财务报表进行折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项A不当选。企业处置境外经营时，将相关的外币财务报表折算差额转出，计入当期损益（投资收益），选项B不当选。境外子公司少数股东应分担的外币财务报表折算差额计入少数股东权益，选项C当选。在对企业境外经营财务报表进行折算前，企业应当调整境外经营的会计期间和会计政策，然后再将境外经营的财务报表折算为以企业的记账本位币反映，选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：甲公司为房地产开发企业，2022年1月为建造商住公寓购买的土地使用权，属于存货，应记入“开发成本”科目。2023年12月31日，商住公寓项目建造完工，成本为19 000（10 000+9 000）万元，选项D不当选。2024年12月31日，存货的可变现净值为14 000万元，低于其成本19 000万元，应计提存货跌价准备5 000（19 000-14 000）万元，选项A当选，选项C不当选。2025年1月10日，甲公司与乙公司签订了商住公寓出租合同，即非投资性房地产转为投资性房地产，公允价值（15 000万元）大于账面价值（14 000万元）的差额应计入其他综合收益（1 000万元），选项B当选。
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