题目
- A、营业利润增加206 000元
- B、营业成本增加496 000元
- C、营业收入增加804 000元
- D、利润总额增加226 000元
答案解析
确认收入：
借：应收账款——乙公司 410 724
贷：主营业务收入360 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 46 800
银行存款 3 924（3 600＋324）
结转成本：
借：主营业务成本 240 000
贷：库存商品 240 000
借：发出商品 320 000（400×800）
贷：库存商品 320 000
借：应收账款——丁公司 474 600
贷：主营业务收入 420 000（350×1 200）
应交税费——应交增值税（销项税额） 54 600（350×1 200×13％）
借：主营业务成本 280 000（350×800）
贷：发出商品 280 000
甲公司收到代销手续费发票时：
借：销售费用——代销手续费 42 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 520
贷：应收账款——丁公司 44 520
甲公司向乙公司销售A商品发生销售退回的会计处理如下：
借：主营业务收入 36 000（360 000×10％）
应交税费——应交增值税（销项税额） 4 680（360 000×10％×13％）
贷：应收账款——乙公司40 680
借：库存商品 24 000（240 000×10％）
贷：主营业务成本 24 000
拓展练习
企业应当考虑商品的性质，采用产出指标或投入指标来确定恰当的履约进度。产出指标有实际测量的完工进度（选项A正确）、已完工或交付的产品（选项B正确）、时间进度、评估已实现的结果等；投入指标有投入的材料数量、花费的人工工时、发生的成本（选项D正确）、机器工时（选项C正确）等。综上，应该选择选项A、B、C、D。
企业商品销售满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：
（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益（选项A正确）；
（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品（选项B正确）；
（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
选项C、D不满足“在某一时段内履行的履约义务”的条件，则应归属于在某一时点履行的履约义务，应在客户取得商品控制权时确认收入。
题目所述内容正确。满足下列条件之一，属于在某一时段内履行的履约义务：
（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。
（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品。
（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
【知识点拓展】
在某一时段内履行履约义务确认收入
1.判断条件
满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：
（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。
（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品。
（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
2.确认收入
（1）对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
（2）企业应当考虑商品的性质，采用实际测量的完工进度、评估已实现的结果、时间进度、已完工或交付的产品等产出指标，或采用投入的材料数量、花费的人工工时、机器工时、发生的成本和时间进度等投入指标确定恰当的履约进度，并且在确定履约进度时，应当扣除那些控制权尚未转移给客户的商品和服务。
（3）计算公式：本期确认收入＝交易价格×履约进度－以前会计期间累计确认收入
题目所述内容错误。合同，是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议，包括书面形式、口头形式以及其他形式。
该企业 2026年应确认的收入金额=合同总收入×履约进度-以前期间已确认收入=300×60%-80=100（万元）（选项B正确）。
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