题目

[组合题]2024年6月,市税务局根据线索,对“通达合伙会计师事务所”涉嫌接受虚开增值税发票一案进行检查。检查期间,市税务局发现该所银行账户资金往来复杂,有转移资金的明显迹象。为确保将来税务处理决定能够有效执行,市税务局于6月15日依据《税收征收管理法》的规定,经局长批准,向该所的开户银行送达了《冻结存款通知书》,依法冻结其账户存款50万元。该所对此冻结措施不服。同时,市税务局在调查中依据了《某省税务局关于加强涉税专业服务机构监管的若干意见》(某税发[2023]5号)这一规范性文件中的部分条款。该所认为此文件不合法。7月10日,市税务局正式作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。通达合伙会计师事务所对处罚决定和之前的冻结措施均不服,决定申请行政复议。该所的执行事务合伙人为张三,其他合伙人包括李四、王五。根据上述资料,回答以下问题。
[要求1]下列关于市税务局实施冻结措施的说法中,正确的是(  )。
  • A、冻结存款的期限一般不得超过30日,案件复杂需要延长,经批准可延长。但延长期限不得超过30日
  • B、市税务局在实施冻结前,必须向通达所送达《税务行政处罚事项告知书》
  • C、通达所对冻结措施不服,可以直接向人民法院提起行政诉讼
  • D、金融机构接到冻结通知书后应当立即冻结,实施冻结后。市税务局应当应在3日内向通达所交付《冻结存款决定书》
  • E、如果市税务局发现冻结不当,应当立即解除冻结,并告知通达所和银行
[要求2]通达所在对市税务局的处罚决定申请复议时,一并对所依据的《某省税务局关于加强涉税专业服务机构监管的若干意见》(某税发[2023]5号)提出审查申请。根据行政复议法律制度的规定,复议机关正确的处理方式是(  )。
  • A、应当予以受理,并依法对该规范性文件进行审查
  • B、应当予以受理,并在7日内转送有权机关处理
  • C、应当不予受理,告知其可直接对该规范性文件提起诉讼
  • D、可以不予受理,因为该文件是税务机关内部工作指引
  • E、应当不予受理,并告知其应单独就该规范性文件向上级机关提出审查申请
[要求3]通达所对市税务局作出的《税务行政处罚决定书》不服申请行政复议,其复议管辖机关错误的是(  )。
  • A、该省税务局市税务局自身
  • B、该省税务局
  • C、国家税务总局
  • D、该省人民政府
  • E、该省税务局市税务局所在地的市级税务局
[要求4]综合本案,通达会计师事务所可以对哪些具体行政行为申请行政复议?(  )
  • A、只能对《税务行政处罚决定书》申请复议
  • B、可以对《税务行政处罚决定书》和冻结存款措施申请复议
  • C、只能对冻结存款措施申请复议
  • D、可以对冻结存款措施和所依据的规范性文件直接申请复议
  • E、必须在对《税务处理决定书》申请复议时,一并对冻结措施申请复议
本题来源:2025考季税务师《涉税服务相关法律》第一次万人模考 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: A,C,D,E
答案解析:选项B,《税务行政处罚事项告知书》是针对拟作出的行政处罚的告知程序,与行政强制措施(冻结)无关。
[要求2]
答案: A
答案解析:

根据《行政复议法》,公民、法人或者其他组织认为行政行为所依据的规范性文件不合法,在对行政行为申请行政复议时,可以一并请求对该规范性文件进行审查。

复议机关对该规范性文件有权处理的,应当依法处理;无权处理的,应当在7日内转送有权处理的行政机关依法处理。

本案,文件制定机关是“某省税务局”,而复议机关也是该省税务局,因此复议机关自身就是有权处理机关,应当依法受理并审查。故选项A正确。选项B适用于复议机关无权处理的情形。

选项C、D、E,行政复议是审查此类规范性文件的法定途径,不能直接起诉或单独申请,且该文件是外部规范性文件,并非内部规定。

[要求3]
答案: A,C,D,E
答案解析:对垂直领导机关的具体行政行为不服的,必须向上一级主管部门申请行政复议。
[要求4]
答案: B
答案解析:

根据《行政复议法》,公民、法人或者其他组织对行政机关作出的行政处罚、行政强制措施等具体行政行为不服的,可以申请行政复议。

本案中,市税务局作出了《税务行政处罚决定书》(行政处罚)和冻结存款措施(行政强制措施),两者均属于可申请复议的具体行政行为。因此,通达所可以对这两项行为一并申请复议。故选项B正确。

选项A、C表述不全面。

选项D,对规范性文件的审查请求必须附带于对具体行政行为的复议申请中提出,不能单独或直接对文件申请复议。

选项E,冻结措施是独立的可复议行政行为,其复议申请不与《税务处理决定书》绑定。

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拓展练习

第1题
[单选题]

根据《行政强制法》及行政机关自行强制执行程序的相关规定,下列关于行政机关自行强制执行程序的表述中,正确的是(  )。

  • A.

    行政机关作出强制执行决定前书面催告当事人时,当事人提出的事实、理由和证据,行政机关可根据情况决定是否记录、复核

  • B.

    无紧急情况下,为保障行政决定执行效率,行政机关可在法定节假日对当事人的生产经营场所实施强制执行

  • C.

    行政机关与当事人达成执行协议时,若当事人积极采取补救措施,可直接减免原行政决定中的罚款本金

  • D.

    催告期间,行政机关发现有证据证明当事人存在转移财物迹象的,有权作出立即强制执行决定

答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,当事人收到催告书后有权进行陈述和申辩,行政机关应当充分听取当事人的意见,对当事人提出的事实、理由和证据,应当进行记录、复核。

选项B,不得在夜间或者法定节假日实施(强制执行),但是情况紧急的除外。

选项C,当事人采取补救措施的,可以减免加处的罚款或者滞纳金,而非原行政决定中的罚款本金。

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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

在买卖合同风险中:“标的物毁损、灭失的风险,在标的物交付之前由出卖人承担,交付之后由买受人承担,但是法律另有规定或者当事人另有约定的除外。”

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第3题
[不定项选择题]

甲公司因未按期办理纳税申报,被市税务局依据市税务局制定的规范性文件,作出“罚款4万元”的《税务行政处罚决定书》。甲公司认为:(1)罚款金额过高,且《裁量标准》中“未申报即处3~5万元罚款”的规定违反《税收征收管理法》“情节轻微可从轻处罚”的条款;(2)若继续执行罚款会导致公司资金链断裂。遂向法院提起行政诉讼,请求:撤销市税务局的罚款决定;附带审查《裁量标准》的合法性;诉讼期间停止执行罚款。关于本案的审理规则,下列说法正确的是(  )。

  • A.

    法院应当受理甲公司对《裁量标准》的附带审查请求,因《裁量标准》属于可附带审查的抽象行政行为

  • B.

    法院应当裁定诉讼期间停止执行罚款,因甲公司主张执行将损害其合法权益

  • C.

    若市税务局在诉讼中主张“应按《裁量标准》上限5万元罚款”,法院可据此将罚款金额调整为5万元

  • D.

    本案的审理不得适用调解

  • E.

    行政诉讼实行被告对行政行为合法性负举证责任原则

答案解析
答案: A,E
答案解析:

选项A,公民、法人可在对具体行政行为提起诉讼时,附带请求审查规章以下的规范性文件法院应当受理该附带审查请求。

选项B,行政行为诉讼期间“原则上不停止执行”,仅在“被告认为需要停止、原告申请且法院认为执行会造成难以弥补的损失且不损害公共利益、法律规定停止”3种情形下可停止。

选项C,法院审理行政案件,不得加重对原告的处罚。

选项D,行政诉讼原则不适用调解,但“行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件”可以调解。本案中罚款金额属于自由裁量范畴,若双方就罚款金额协商一致,法院可组织调解。

选项E,行政诉讼实行被告对行政行为合法性负举证责任原则。

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第4题
[不定项选择题]

甲公司主营化工产品生产,2025年经营中发生以下与代理相关的合同行为:(1)甲公司业务员王某(负责销售,无采购授权),擅自以甲公司名义与乙公司签订原材料采购合同。(2)甲公司16岁实习生赵某(限制民事行为能力人),在部门经理默许(未出具书面授权)下,以甲公司名义与丙公司签订《税务咨询服务合同》(3)甲公司前员工李某(未收回授权委托书),持原授权书以甲公司名义与丁公司签订设备维修合同,丁公司不知授权到期。(4)甲公司委托代理人张某(仅授权处理存货销售),擅自以甲公司名义与戊公司签订生产设备转让合同。(5)王某签订的原材料采购合同签订后10日,甲公司知晓该合同,书面通知乙公司认可王某的代理行为。根据《民法典》及税收相关规定,下列关于上述合同效力及代理性质的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    1)中王某的代理行为属于无权代理,原材料采购合同在甲公司追认前属于效力待定合同

  • B.

    2)中赵某的行为因属于限制民事行为能力人实施的民事法律行为,《税务咨询服务合同》直接无效

  • C.

    3)中李某的代理行为构成表见代理,《设备维修合同》直接有效,甲公司需履行合同义务

  • D.

    4)中张某的行为属于超越代理权的无权代理,《生产设备转让合同》属于效力待定合同

  • E.

    5)中甲公司对《原材料采购合同》的追认,自书面通知到达乙公司时生效,合同自追认时起有效

答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:选项B错误:限制民事行为能力人实施的“纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应的民事法律行为有效;实施的其他民事法律行为经法定代理人同意或者追认后有效”。赵某(16岁)签订《税务咨询服务合同》,超出其“年龄、智力对应的行为能力范围”,该合同应属于“效力待定”(需甲公司追认),而非“直接无效”。
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第5题
[不定项选择题]可以导致诉讼时效中断的情形有(  )。
  • A.一方当事人向对方当事人主张权利
  • B.权利人申请诉前财产保全
  • C.义务人请求延期履行
  • D.诉讼时效期间最后6个月内发生不可抗力,导致义务人无法履行义务
  • E.

    权利人被义务人控制无法主张权利

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

诉讼时效期间中断的法定事由:

(1)权利人向义务人提出履行请求

①权利人提起诉讼或者申请仲裁;

②与提起诉讼或者申请仲裁具有同等效力的其他情形。如申请支付令、申请破产、申报破产债权、为主张权利而申请宣告义务人失踪或者死亡、申请诉前财产保全、申请诉前临时禁令、申请强制执行、申请追加当事人或者被通知参加诉讼、在诉讼中主张抵销等。

(2)义务人同意履行义务

包括义务人作出分期履行、部分履行、提供担保、请求延期履行、制定清偿债务计划等承诺或者行为。

(3)选项D、E属于诉讼时效中止的情形。

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