恰当（1分）。
不恰当（0.5分）。虚构销售收入和应收账款，存在特定舞弊风险因素，可能使注册会计师不能信赖从被审计单位获取的审计证据。此时，取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。/因未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响（0.5分）。
恰当（1分）。
不恰当（0.5分）。此时属于检查程序，并不是函证程序（0.5分）。
不恰当（0.5分）。应当根据样本错报推断总体中存在的错报（0.5分）。
事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险（是／否） | 理由 | 财务报表项目名称及认定 |
（1） | 是（0.25分） | 2023年产能利用率已接近饱和，2024年营业收入大幅增长，可能存在多计营业收入、营业成本的风险（0.5分） | 营业收入（发生） 营业成本（发生）（1分） |
（2） | 是（0.25分） | 客户汇入的款项不是补贴收入/是预收款，可能存在多计其他收益的风险（0.5分） | 其他收益（发生） 合同负债（完整性）（0.75分） |
（3） | 是（0.25分） | c产品订单锐减，可能导致相关的无形资产/专有技术出现减值，可能存在少计无形资产减值的风险（0.5分） | 资产减值损失（完整性/准确性） 无形资产（准确性、计价和分摊）（0.75分） |
（4） | 是（0.25分） | 由于甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果，该项研发实质上是甲公司的自主研发，可能存在少计开发支出或研发费用，多计预付款项的风险（0.5分） | 开发支出/研发费用（完整性） 预付款项（存在）（0.75分） |
（5） | 是（0.25分） | 由于该写字楼是年初购入，采用成本模式进行后续计量的情况下需要计提折旧，但是表格中投资性房地产的金额依旧为5900万元，存在少计提投资性房地产折旧的重大错报风险（0.5分） | 营业成本（完整性） 投资性房地产（准确性、计价和分摊）（1分） |
事项序号 | 是否恰当（是／否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | 对于首次承接的审计业务，可能考虑采用较低的百分比来确定实际执行的重要性更适当，如50%（0.5分） |
（2） | 是（1分） | —— |
（3） | 否（0.5分） | A注册会计师应按照重大错报风险的评估结果和存货的重要性选取适当的地点进行监盘（0.5分） |
（4） | 是（1分） | —— |
事项序号 | 是否恰当（是／否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | A注册会计师还应当对存货的计价实施相应的审计程序（0.5分） |
（2） | 否（0.5分） | 还应评价除企业会计准则明确规定的披露外，管理层是否还需作出其他必要的披露（0.5分） |
（3） | 否（0.5分） | 如果审计证据支持的区间估计不包括管理层的点估计，那么在这种情况下，错报为管理层的点估计与注册会计师的区间估计之间的最小差异（0.5分） |
事项序号 | 是否恰当（是／否） | 理由 |
（1） | 否（0.5分） | 注册会计师仍应当要求管理层提供有关未更正错报的书面声明/书面声明中可以增加有关不同意某事项构成错报的表述（0.5分） |
（2） | 是（1分） | —— |
（3） | 否（0.5分） | 累积的错报合计数超过了财务报表整体的重要性，没有考虑对审计工作的影响/应当确定是否要修改审计计划（0.5分） |
（4） | 是（1分） | —— |
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