下列有关利用内部审计人员提供直接协助的说法中，错误的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]下列有关利用内部审计人员提供直接协助的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师通常可以利用内部审计人员直接协助实施控制测试
B.如果内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力，则注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
C.注册会计师应当评价是否存在对内部审计人员独立性的不利影响，包括询问内部审计人员可能对其独立性产生不利影响的利益和关系
D.提供直接协助的内部审计人员编制的审计工作底稿也属于注册会计师的审计工作底稿

本题来源：2025年注会《审计》第二次万人模考点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：内部审计人员来自被审计单位内部，其独立性达不到注册会计师要求的水平，注册会计师应当评价的是对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度，选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，不属于审计工作底稿要素的是（　　）。

A.执行会计师事务所质量检查的检查人员的姓名及时间
B.实施项目组内部复核的复核人员姓名及时间
C.审计过程记录
D.审计标识及其说明

答案解析

答案： A

答案解析：质量检查的工作不是每一项审计业务都必须要执行的工作，不属于审计工作底稿要素，选项A当选。

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第2题

[单选题]下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（　　）。

A.存货监盘针对的主要是存货的存在认定
B.如果以存货盘点记录为起点，进行实地追查，可以获取盘点记录完整性的审计证据
C.审查银行存款余额调节表与函证银行存款余额均与银行存款的存在认定相关
D.以固定资产明细账为起点，进行实地追查，与固定资产的完整性认定无关

答案解析

答案： B

答案解析：如果以存货盘点记录为起点，进行实地追查，可以获取存货盘点记录准确性的审计证据，选项B当选。

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第3题

[单选题]确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师无需考虑的是（　　）。

A.项目组成员的专业素质和胜任能力
B.评估的重大错报风险
C.项目质量复核人员的经验和能力
D.被审计单位的规模

答案解析

答案： C

答案解析：选项C通常无需考虑，当选。项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，注册会计师通常不需要运用实际执行的重要性的有（　　）。

A.确定多大金额的错报可能影响财务报表使用者基于财务报表作出的经济决策
B.确定明显微小错报临界值
C.在进行实质性分析程序时确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额
D.评价未更正错报对审计意见的影响

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：注册会计师通常运用实际执行的重要性，确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性，选项C不当选。

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第5题

[组合题]

（本小题5分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2024年度财务报表和2024年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下：

要求：

针对第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案解析

[要求1]

答案解析：

不恰当（0.5分）。应当扩大样本规模进行测试（0.5分）。

[要求2]

答案解析：

恰当（1分）。

[要求3]

答案解析：

不恰当（0.5分）。管理层在对内部控制进行评价时，不能利用注册会计师在内部控制审计中执行的工作/可能涉及承担管理层职责，因此不应提供（0.5分）。

[要求4]

答案解析：

不恰当（0.5分）。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关/控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小以及因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小（0.5分）。

[要求5]

答案解析：

不恰当（0.5分）。针对非财务报告内部控制重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进。其中，重大缺陷需要在内部控制审计报告中进行披露（0.5分）。

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