2021年8月20日，甲公司购买1辆商用客车自用。已知车船税适用年基准税额为480元。计算甲公司2021年度该商用客车应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。|0323 专题9：小税种+税收征管法（2）（第六、七章）-之了课堂

题目

[单选题]2021年8月20日，甲公司购买1辆商用客车自用。已知车船税适用年基准税额为480元。计算甲公司2021年度该商用客车应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.1×480÷12×5＝200（元）
B.1×480÷12×6＝240（元）
C.1×480÷12×7＝280（元）
D.1×480÷12×4＝160（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”，甲公司2021年8月20日购买商用客车，应从8月起计算缴纳5个月的车船税；（2）甲公司2021年度该商用客车应缴纳的车船税税额＝480×1÷12×5＝200（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年4月甲公司购置了净吨位600吨的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（600×2×4×50%＋300×2×4）÷12×8＝3 200（元）
B.（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×9＝4 500（元）
C.（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×8＝4 000（元）
D.（600×2×4×50%＋300×2×4）÷12×9＝3 600（元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题综合考查了车船税纳税义务发生时间及非机动驳船应纳税额的特殊处理两个知识点：（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”，本题甲公司4月购置船舶，2021年需从4月起计算缴纳9个月的车船税；（2）非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算应纳税额。甲公司2021年应缴纳车船税税额＝（600×2×4＋300×2×4×50%）÷12×9＝4 500（元）。

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第2题

[单选题]下列选项中，无须缴纳印花税的是（）。

A.人民法院的生效法律文书
B.发电厂与电网之间书立的购售电合同
C.专有技术使用权转让书据
D.电网与电网之间书立的购售电合同

答案解析

答案： A

答案解析：人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书，均不属于印花税征收范围，无须缴纳印花税，选项A当选；选项B、D，应按买卖合同税目缴纳印花税；选项C，应按产权转移书据缴纳印花税。

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第3题

[判断题]开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：题目所述内容正确。可结合记忆：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。

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第4题

[判断题]机动车排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：“机动车”、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等“流动”污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。

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第5题

[单选题]

甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（）。

A.
定期定额征收
B.
查账征收
C.
查定征收
D.
查验征收

答案解析

答案： B

答案解析：

甲公司财务会计制度能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，适用查账征收（选项B）。选项A，适用于税务机关批准的生产、经营规模小，达不到建账标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户和个人独资企业；选项C，适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊；选项D，适用于纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。

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