甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，主营机械制造，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，按净利润 10% 提取法定盈余公积。2021 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 000 万元，其中实收资本 3 000 万元，资本公积 1 000 万元，其他综合收益 200 万元，盈余公积 200万元，未分配利润 600 万元。2021 年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 1 000 万元（与公允价值相符），增值税税额为 130 万元；同时甲公司增加实收资本 800 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已存入银行，考虑相关税费。该项专利技术实际成本 80 万元，累计摊销额 20 万元，未计提减值准备。（3）结转出售固定资产清理净收益 60 万元。（4）接受非关联方捐赠现金 100 万元，已存入银行。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 9 000 万元，发生营业成本 5 000 万元、税金及附加 500 万元、销售费用 100 万元、管理费用 200 万元、财务费用 80 万元，营业外收入 180 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料、资料（1）至（5），假定甲公司无任何纳税调整事项，则 2021 年年末未分配利润余额为（）万元。|6.8 留存收益的账务处理 ★★★ -之了课堂

题目

[不定项选择题]甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，主营机械制造，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，按净利润 10% 提取法定盈余公积。2021 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 000 万元，其中实收资本 3 000 万元，资本公积 1 000 万元，其他综合收益 200 万元，盈余公积 200万元，未分配利润 600 万元。2021 年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 1 000 万元（与公允价值相符），增值税税额为 130 万元；同时甲公司增加实收资本 800 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已存入银行，考虑相关税费。该项专利技术实际成本 80 万元，累计摊销额 20 万元，未计提减值准备。（3）结转出售固定资产清理净收益 60 万元。（4）接受非关联方捐赠现金 100 万元，已存入银行。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 9 000 万元，发生营业成本 5 000 万元、税金及附加 500 万元、销售费用 100 万元、管理费用 200 万元、财务费用 80 万元，营业外收入 180 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料、资料（1）至（5），假定甲公司无任何纳税调整事项，则 2021 年年末未分配利润余额为（）万元。

A.
600
B.
3 225
C.
2 962.5
D.
2 625

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答案解析

答案： C

答案解析：

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝ 3 220 ＋ 100（资料 4，非关联方捐赠现金）＋ 180（资料 5，营业外收入）＝ 3 500（万元）。净利润＝ 3 500×（1 － 25%）＝ 2 625（万元）。

2021 年年末未分配利润余额＝ 600（期初）＋ 2 625 － 2 625×10%（提取法定盈余公积）＝ 2 962.5 （万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

期初“利润分配——未分配利润”科目借方余额 100 万元，本期利润总额 1 000 万元，所得税 250 万元，可供分配利润为（　　）万元。

A.
750
B.
650
C.
850
D.
1 000

答案解析

答案： B

答案解析：

可供分配利润＝当年实现净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入，期初“利润分配——未分配利润”科目借方余额 100 万元，即年初未弥补亏损为 100 万元，因此可供分配利润＝ 1 000 － 250 － 100 ＝ 650（万元）。

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第2题

[单选题]

甲公司年初未分配利润为 50 万元，本年实现的净利润为 200 万元，分别按照 10% 和 5% 提取法定盈余公积和任意盈余公积，并向投资者分配利润 150 万元，甲公司期末未分配利润余额为（　　）万元。

A.
10
B.
250
C.
100
D.
70

答案解析

答案： D

答案解析：

甲公司期末未分配利润余额＝期初余额＋当年实现的净利润－提取的盈余公积－向投资者分配的利润＝ 50 ＋ 200 － 200×（10% ＋ 5%）－ 150 ＝ 70（万元）。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项中，影响可供分配利润的因素有（　　）。

A.
年初盈余公积
B.
提取法定盈余公积
C.
其他转入
D.
当年实现的净利润

答案解析

答案： C,D

答案解析：

可供分配利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入，选项 C、D 正确。

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第4题

[不定项选择题]

2021年1月1日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 000 万元（每股面值为 1 元），资本公积（股本溢价）50 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 1 000 万元（贷方余额）。2021 年该公司发生的相关业务如下：

（1）5 月 20 日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本 400 万元，宣告分配现金股利 200 万元。6 月 20 日，支付全部现金股利。

（2）7 月 5 日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票 1 000 万股并注销，每股回购价 3 元。

（3）12 月 31 日，全年实现净利润 2 000 万元，按净利润的 10% 提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），下列各项中，关于该公司结转净利润、提取法定盈余公积及结转未分配利润的会计处理正确的是（　　）。

A.
提取法定盈余公积时：
借：利润分配——提取法定盈余公积 200
贷：盈余公积——法定盈余公积 200
B.
结转利润分配科目所属明细科目余额时：
借：利润分配——未分配利润 200
贷：利润分配——提取法定盈余公积 200
C.
结转净利润时：
借：本年利润 2 000
贷：利润分配——未分配利润 2 000
D.
结转利润分配科目所属明细科目余额时：
借：利润分配——提取法定盈余公积 200
贷：利润分配——未分配利润 200

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

结转净利润时：

借：本年利润 2 000

贷：利润分配——未分配利润 2 000

提取法定盈余公积时：

借：利润分配——提取法定盈余公积 200

贷：盈余公积——法定盈余公积 200

结转利润分配科目所属明细科目余额时：

借：利润分配——未分配利润 200

贷：利润分配——提取法定盈余公积 200

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第5题

[不定项选择题]

2022 年年初，某上市公司股东权益总额为35 300万元，其中股本20 000万元（面值为1元）、资本公积（股本溢价）7 000万元、盈余公积6 800万元、未分配利润1 500万元。2022年该公司有关股东权益的业务资料如下：

（1）经股东大会批准，以现金回购方式回购并注销本公司股票1 000万股，回购价为每股8.5元。

（2）本年实现净利润1 000万元，提取法定盈余公积100万元。

（3）经股东大会批准，宣告发放现金股利3 000万元，其中使用可供投资者分配的利润2 400万元、盈余公积600万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3），该公司期末盈余公积余额是（　　）万元。

A.
5 800
B.
6 300
C.
6 800
D.
6 000

答案解析

答案： A

答案解析：

该公司期末盈余公积余额＝6 800（期初资料）－ 500（资料 1）＋ 100（资料 2）－ 600（资料 3）＝5 800（万元）。

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