甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，主营机械制造，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，按净利润 10% 提取法定盈余公积。2021 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 000 万元，其中实收资本 3 000 万元，资本公积 1 000 万元，其他综合收益 200 万元，盈余公积 200万元，未分配利润 600 万元。2021 年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 1 000 万元（与公允价值相符），增值税税额为 130 万元；同时甲公司增加实收资本 800 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已存入银行，考虑相关税费。该项专利技术实际成本 80 万元，累计摊销额 20 万元，未计提减值准备。（3）结转出售固定资产清理净收益 60 万元。（4）接受非关联方捐赠现金 100 万元，已存入银行。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 9 000 万元，发生营业成本 5 000 万元、税金及附加 500 万元、销售费用 100 万元、管理费用 200 万元、财务费用 80 万元，营业外收入 180 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列会计处理正确的是（）。|6.8 留存收益的账务处理 ★★★ -之了课堂

题目

[不定项选择题]甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，主营机械制造，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，按净利润 10% 提取法定盈余公积。2021 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 000 万元，其中实收资本 3 000 万元，资本公积 1 000 万元，其他综合收益 200 万元，盈余公积 200万元，未分配利润 600 万元。2021 年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 1 000 万元（与公允价值相符），增值税税额为 130 万元；同时甲公司增加实收资本 800 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已存入银行，考虑相关税费。该项专利技术实际成本 80 万元，累计摊销额 20 万元，未计提减值准备。（3）结转出售固定资产清理净收益 60 万元。（4）接受非关联方捐赠现金 100 万元，已存入银行。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 9 000 万元，发生营业成本 5 000 万元、税金及附加 500 万元、销售费用 100 万元、管理费用 200 万元、财务费用 80 万元，营业外收入 180 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列会计处理正确的是（）。

A.
确认资产处置损益 40 万元
B.
确认其他业务收入 100 万元
C.
确认营业外收入 40 万元
D.
增加应交税费 6 万元

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答案解析

答案： A,D

答案解析：

出售无形资产：

借：银行存款 106

累计摊销 20

贷：无形资产 80

应交税费——应交增值税（销项税额） 6

资产处置损益 40

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，应记入“利润分配”科目贷方的是（　　）。

A.
提取法定盈余公积
B.
盈余公积补亏
C.
宣告发放现金股利
D.
资本公积转增资本

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目；

选项B，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目；

选项C，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；

选项D，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。

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第2题

[不定项选择题]

下列各项中，导致企业年末可供分配利润总额发生增减变动的有（　　）。

A.
本年发生净亏损
B.
支付上年宣告发放的现金股利
C.
用盈余公积转增资本
D.
本年实现净利润

答案解析

答案： A,D

答案解析：

可供分配的利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入（如用盈余公积弥补亏损）。选项 A 正确，本年发生亏损使可供分配利润减少；选项 B 错误，支付已宣告的现金股利，使得应付股利和银行存款同时减少；选项 C 错误，盈余公积转增资本，属于所有者权益内部的增减变动，不影响其总额；选项 D 正确，本年实现的净利润使可供分配利润增加。

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第3题

[判断题]

董事会宣告发放股票股利，会计不作账务处理。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

董事会宣告发放股票股利时，形成所有者权益的内部结转，不形成债权债务关系，所以无须作账务处理。实际发放股票股利时，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。

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第4题

[不定项选择题]

2021年1月1日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 000 万元（每股面值为 1 元），资本公积（股本溢价）50 000 万元，盈余公积 3 000 万元，未分配利润 1 000 万元（贷方余额）。2021 年该公司发生的相关业务如下：

（1）5 月 20 日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本 400 万元，宣告分配现金股利 200 万元。6 月 20 日，支付全部现金股利。

（2）7 月 5 日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票 1 000 万股并注销，每股回购价 3 元。

（3）12 月 31 日，全年实现净利润 2 000 万元，按净利润的 10% 提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于该公司转增股本、宣告并发放现金股利的会计处理正确的是（　　）。

A.
用盈余公积转增股本时：
借：盈余公积 400
贷：股本 400
B.
支付现金股利时：
借：应付股利 200
贷：银行存款 200
C.
支付现金股利时：
借：利润分配——未分配利润 200
贷：银行存款 200
D.
宣告分配现金股利时：
借：利润分配——应付现金股利或利润 200
贷：应付股利 200

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

甲公司应编制如下会计分录：

5 月 20 日，用盈余公积转增股本时：

借：盈余公积 400

贷：股本 400

5 月 20 日，宣告分配现金股利时：

借：利润分配——应付现金股利或利润 200

贷：应付股利 200

6 月 20 日，支付现金股利时：

借：应付股利 200

贷：银行存款 200

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第5题

[不定项选择题]

（1）5 月 20 日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本 400 万元，宣告分配现金股利 200 万元。6 月 20 日，支付全部现金股利。

（2）7 月 5 日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票 1 000 万股并注销，每股回购价 3 元。

（3）12 月 31 日，全年实现净利润 2 000 万元，按净利润的 10% 提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（1）至（3），2021 年年末该公司所有者权益总额是（　　）万元。

A.
63 800
B.
66 000
C.
62 800
D.
64 000

答案解析

答案： C

答案解析：

期末所有者权益总额＝期初所有者权益＋当期所有者权益的变动金额。所有者权益将受到实收资本（股本）、资本公积、留存收益（盈余公积和未分配利润）等因素的影响。因此 2021 年年末该公司所有者权益总额＝ 64 000（期初余额）－ 200（分配现金股利减少的留存收益）－ 3 000（因回购股票减少的股本及资本公积之和）＋ 2 000（实现净利润）＝ 62 800（万元）。

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