甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，主营机械制造，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，按净利润 10% 提取法定盈余公积。2021 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 000 万元，其中实收资本 3 000 万元，资本公积 1 000 万元，其他综合收益 200 万元，盈余公积 200万元，未分配利润 600 万元。2021 年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 1 000 万元（与公允价值相符），增值税税额为 130 万元；同时甲公司增加实收资本 800 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已存入银行，考虑相关税费。该项专利技术实际成本 80 万元，累计摊销额 20 万元，未计提减值准备。（3）结转出售固定资产清理净收益 60 万元。（4）接受非关联方捐赠现金 100 万元，已存入银行。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 9 000 万元，发生营业成本 5 000 万元、税金及附加 500 万元、销售费用 100 万元、管理费用 200 万元、财务费用 80 万元，营业外收入 180 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列会计处理正确的是（）。|6.8 留存收益的账务处理 ★★★ -之了课堂

题目

[不定项选择题]甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，主营机械制造，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，按净利润 10% 提取法定盈余公积。2021 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 000 万元，其中实收资本 3 000 万元，资本公积 1 000 万元，其他综合收益 200 万元，盈余公积 200万元，未分配利润 600 万元。2021 年度甲公司发生如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 1 000 万元（与公允价值相符），增值税税额为 130 万元；同时甲公司增加实收资本 800 万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已存入银行，考虑相关税费。该项专利技术实际成本 80 万元，累计摊销额 20 万元，未计提减值准备。（3）结转出售固定资产清理净收益 60 万元。（4）接受非关联方捐赠现金 100 万元，已存入银行。（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 9 000 万元，发生营业成本 5 000 万元、税金及附加 500 万元、销售费用 100 万元、管理费用 200 万元、财务费用 80 万元，营业外收入 180 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），下列会计处理正确的是（）。

A.
确认资产处置损益 40 万元
B.
确认其他业务收入 100 万元
C.
确认营业外收入 40 万元
D.
增加应交税费 6 万元

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答案解析

答案： A,D

答案解析：

出售无形资产：

借：银行存款 106

累计摊销 20

贷：无形资产 80

应交税费——应交增值税（销项税额） 6

资产处置损益 40

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拓展练习

第1题

[单选题]

2023年1月1日，甲公司“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为15万元。当年实现净利润150万元，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司2023年年末未分配利润为（　　）万元。

A.
100
B.
50
C.
200
D.
150

答案解析

答案： D

答案解析：

甲公司2023年年末未分配利润=15+150×（1-10%） =150（万元）。

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第2题

[不定项选择题]

下列各项中，影响企业期末未分配利润总额的有（　　）。

A.
盈余公积补亏
B.
提取盈余公积
C.
资本公积转增资本
D.
宣告发放现金股利

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

期末未分配利润＝可供分配利润－提取的盈余公积－向投资者分配利润＝当年实现的净利润（或净亏损）＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入（如盈余公积补亏等）（选项A）－提取的盈余公积（选项B）－向投资者分配利润（选项D）。

选项C，资本公积转增资本会减少资本公积，增加实收资本（或股本），不影响未分配利润

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第3题

[不定项选择题]

2022 年年初，某上市公司股东权益总额为35 300万元，其中股本20 000万元（面值为1元）、资本公积（股本溢价）7 000万元、盈余公积6 800万元、未分配利润1 500万元。2022年该公司有关股东权益的业务资料如下：

（1）经股东大会批准，以现金回购方式回购并注销本公司股票1 000万股，回购价为每股8.5元。

（2）本年实现净利润1 000万元，提取法定盈余公积100万元。

（3）经股东大会批准，宣告发放现金股利3 000万元，其中使用可供投资者分配的利润2 400万元、盈余公积600万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），下列各项中，该公司宣告发放现金股利会计处理结果正确的是（　　）。

A.
留存收益减少3 000万元
B.
银行存款减少3 000万元
C.
应付股利增加3 000万元
D.
未分配利润少3 000万元

答案解析

答案： A,C

答案解析：

会计处理如下：

借：利润分配——应付现金股利或利润 2 400

盈余公积 600

贷：应付股利 3 000

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第4题

[不定项选择题]

（1）经股东大会批准，以现金回购方式回购并注销本公司股票1 000万股，回购价为每股8.5元。

（2）本年实现净利润1 000万元，提取法定盈余公积100万元。

（3）经股东大会批准，宣告发放现金股利3 000万元，其中使用可供投资者分配的利润2 400万元、盈余公积600万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3），该公司期末盈余公积余额是（　　）万元。

A.
5 800
B.
6 300
C.
6 800
D.
6 000

答案解析

答案： A

答案解析：

该公司期末盈余公积余额＝6 800（期初资料）－ 500（资料 1）＋ 100（资料 2）－ 600（资料 3）＝5 800（万元）。

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第5题

[不定项选择题]

甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，主营机械制造，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为 25%，按净利润 10% 提取法定盈余公积。2021 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 000 万元，其中实收资本 3 000 万元，资本公积 1 000 万元，其他综合收益 200 万元，盈余公积 200万元，未分配利润 600 万元。2021 年度甲公司发生如下经济业务：

（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 1 000 万元（与公允价值相符），增值税税额为 130 万元；同时甲公司增加实收资本 800 万元，相关法律手续已办妥。

（2）出售一项专利技术，售价 100 万元，增值税税额为 6 万元，款项已存入银行，考虑相关税费。该项专利技术实际成本 80 万元，累计摊销额 20 万元，未计提减值准备。

（3）结转出售固定资产清理净收益 60 万元。

（4）接受非关联方捐赠现金 100 万元，已存入银行。

（5）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 9 000 万元，发生营业成本 5 000 万元、税金及附加 500 万元、销售费用 100 万元、管理费用 200 万元、财务费用 80 万元，营业外收入 180 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（5），甲公司 2021 年度的营业利润为（）万元。

A.
3 120
B.
3 220
C.
3 250
D.
3 150

答案解析

答案： B

答案解析：

营业利润＝（9 000 － 5 000 － 500 － 100 － 200 － 80）［资料 5］＋ 40（资料 2，无形资产处置净损益）＋ 60（资料 3，出售固定资产净损益）＝ 3 220（万元）。

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