题目

[不定项选择题]甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,主营机械制造,适用的增值税税率为 13%,所得税税率为 25%,按净利润 10% 提取法定盈余公积。2021 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 000 万元,其中实收资本 3 000 万元,资本公积 1 000 万元,其他综合收益 200 万元,盈余公积 200万元,未分配利润 600 万元。2021 年度甲公司发生如下经济业务: (1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为 1 000 万元(与公允价值相符),增值税税额为 130 万元;同时甲公司增加实收资本 800 万元,相关法律手续已办妥。 (2)出售一项专利技术,售价 100 万元,增值税税额为 6 万元,款项已存入银行,考虑相关税费。该项专利技术实际成本 80 万元,累计摊销额 20 万元,未计提减值准备。 (3)结转出售固定资产清理净收益 60 万元。 (4)接受非关联方捐赠现金 100 万元,已存入银行。 (5)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入 9 000 万元,发生营业成本 5 000 万元、税金及附加 500 万元、销售费用 100 万元、管理费用 200 万元、财务费用 80 万元,营业外收入 180 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。
  • A.

    确认资产处置损益 40 万元

  • B.

    确认其他业务收入 100 万元

  • C.

    确认营业外收入 40 万元

  • D.

    增加应交税费 6 万元

本题来源:6.8 留存收益的账务处理 ★★★ 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A,D
答案解析:

出售无形资产:

借:银行存款 106

     累计摊销 20

     贷:无形资产 80

           应交税费——应交增值税(销项税额) 6

          资产处置损益 40

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列各项中,应通过“利润分配——未分配利润”科目贷方核算的是(  )。

  • A.

    提取法定盈余公积

  • B.

    盈余公积转增资本

  • C.

    宣告发放现金股利

  • D.

    结转当年实现的净利润

答案解析
答案: D
答案解析:

选项 A,提取法定盈余公积:

借:利润分配——提取法定盈余公积

      贷:盈余公积——法定盈余公积

选项 B,盈余公积转增资本:

借:盈余公积  

     贷:实收资本(股本)

选项 C,宣告发放现金股利:

借:利润分配——应付现金股利或利润

      贷:应付股利

选项 D,结转当年实现的净利润:

借:本年利润  

      贷:利润分配——未分配利润

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第2题
[单选题]

下列各项中,企业应通过“利润分配”科目核算的是(  )。

  • A.

    支付已宣告发放的现金股利

  • B.

    以盈余公积转增资本

  • C.

    以股票溢价抵扣股票发行手续费

  • D.

    以盈余公积弥补亏损

答案解析
答案: D
答案解析:

利润分配科目明细科目包括:①提取法定盈余公积;②提取任意盈余公积;③应付现金股利或利润;④盈余公积补亏;⑤未分配利润。利润分配属于所有者权益类科目,其借方表示亏损的金额或者对外分配的利润金额,贷方代表实现的净利润金额。

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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:

年终结转后的“利润分配——未分配利润”科目的贷方期末余额反映累计的未分配利润,借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

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第4题
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

甲公司应编制如下会计分录:

5 月 20 日,用盈余公积转增股本时:

借:盈余公积 400  

      贷:股本 400

5 月 20 日,宣告分配现金股利时:

借:利润分配——应付现金股利或利润 200  

      贷:应付股利 200

6 月 20 日,支付现金股利时:

借:应付股利 200  

      贷:银行存款 200

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第5题
[不定项选择题]

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,主营机械制造,适用的增值税税率为 13%,所得税税率为 25%,按净利润 10% 提取法定盈余公积。2021 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5 000 万元,其中实收资本 3 000 万元,资本公积 1 000 万元,其他综合收益 200 万元,盈余公积 200万元,未分配利润 600 万元。2021 年度甲公司发生如下经济业务:

(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为 1 000 万元(与公允价值相符),增值税税额为 130 万元;同时甲公司增加实收资本 800 万元,相关法律手续已办妥。

(2)出售一项专利技术,售价 100 万元,增值税税额为 6 万元,款项已存入银行,考虑相关税费。该项专利技术实际成本 80 万元,累计摊销额 20 万元,未计提减值准备。

(3)结转出售固定资产清理净收益 60 万元。

(4)接受非关联方捐赠现金 100 万元,已存入银行。

(5)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入 9 000 万元,发生营业成本 5 000 万元、税金及附加 500 万元、销售费用 100 万元、管理费用 200 万元、财务费用 80 万元,营业外收入 180 万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)


根据资料(3)和(4),下列说法正确的是( )。

  • A.

    出售固定资产净收益影响企业营业利润

  • B.

    接受非关联方现金捐赠影响营业利润

  • C.

    出售固定资产净收益影响营业外收入

  • D.

    接受非关联方现金捐赠计入资本公积

答案解析
答案: A
答案解析:

营业利润=营业收入-营业成本-期间费用+投资收益+资产处置收益等;利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。出售固定资产净损益记入“资产处置损益”科目,影响营业利润;

接受非关联方捐赠记入“营业外收入”科目,影响利润总额,不影响营业利润。

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