职业怀疑是保证审计质量的关键要素，注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有（　　）。|第一章奇兵制胜（制胜好题）-之了课堂

题目

[不定项选择题]职业怀疑是保证审计质量的关键要素，注册会计师在审计中保持职业怀疑的作用有（　　）。

A.识别和评估重大错报风险时，有助于设计恰当的风险评估程序
B.设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.评价审计证据时，有助于审慎评价审计证据，防止忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向
D.有助于认识到存在舞弊导致的重大错报的可能性

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：在审计过程中，保持职业怀疑的作用包括：（1）在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境，选项 A 当选。（2）在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险，选项 B 当选。（3）在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作。有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向，选项 C 当选。此外，保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响，选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关财务报表审计的理解中，正确的是（　　）。

A.审计不能改善财务报表的质量
B.审计可以为财务报表是否不存在重大错报提供有限保证
C.审计可以增强全体预期使用者对财务报表的信赖程度
D.审计不涉及为如何利用财务信息提供建议

答案解析

答案： D

答案解析：财务报表审计可以改善财务报表的质量，选项 A 不当选。财务报表审计为财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，选项 B 不当选。财务报表审计可以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，选项 C 不当选。财务报表审计不涉及为如何利用财务信息提供建议，选项 D 当选。

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第2题

[单选题]下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（　　）。（2020）

A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息
B.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当
C.管理层编制财务报表时需要作出判断
D.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

答案解析

答案： B

答案解析：审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质，选项 C 不当选。（2）审计程序的性质，选项 A 不当选。（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要，选项 D 不当选。

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第3题

[单选题]下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（　　）。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维
B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉
C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师应该客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，也不能直接假定管理层和治理层不诚信，选项 D 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，正确的有（　　）。

A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者
B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位股东和财务报表预期使用者
C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务
D.财务报表审计不能减轻管理层或治理层的责任

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者，选项 B 不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（　　）。

A.确定财务报表整体的重要性
B.确定是否利用被审计单位的内部审计工作
C.评价审计抽样的结果
D.确定审计工作底稿归档的最晚日期

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止后的 60 天内，无需注册会计师进行职业判断，选项 D 不当选。

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