某一般纳税人购买的固定资产价值 100 万元，并抵扣进项税额13万元。后又改变用途，用于免征增值税的项目。假设固定资产的净值率为 80%，则其不得抵扣的进项税额为（）万元。|4.6 进项税的确定和计算 ★★★-之了课堂

题目

[单选题]某一般纳税人购买的固定资产价值 100 万元，并抵扣进项税额13万元。后又改变用途，用于免征增值税的项目。假设固定资产的净值率为 80%，则其不得抵扣的进项税额为（）万元。

A.
10.24
B.
10.4
C.
9.56
D.
13

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答案解析

答案： B

答案解析：

【解析】已抵扣进项税额的固定资产，发生不得从销项税额中抵扣进项税额情形的（如用于免征增值税项目），不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×固定资产净值率=13×80%=10.4（万元）

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不可以从销项税额中抵扣进项税额的有（）。

A.
因管理不善被盗材料所支付的增值税款
B.
购进用于集体福利所支付的增值税款
C.
购进生产用电力所支付的增值税款
D.
购进用于个人消费的材料所支付的增值税款

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

【解析】选项A，非正常损失的外购货物，不得从销项中抵扣进项税额，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形；选项B、D，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产所支付的增值税款不得从销项税额中抵扣；选项 C，购进生产用电力与生产经营相关，可以抵扣进项税额。

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第2题

[不定项选择题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月有关经营情况如下：

（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，取得含增值税销售额1 695 000元，合同约定甲公司5年后向乙退还全部货款的80%；

（2）销售部员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计87 200元、民航发展基金2 000元；

（3）外购300台空调作为职工福利；

（4）委托加工实木书柜奖励员工；

（5）自产会议桌交给丙家具城代销；

（6）购进的机床投资给丁家具工厂；

（7）出租一处经营用房。

已知：销售货物的增值税税率为13%，航空旅客运输服务适用9%的税率，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.1计算销售办公桌增值税销项税额的算式中，正确的是（）。

A.
1 695 000× （1-80%）÷（1+13%） ×13%=39 000（元）
B.
1 695 000×80%×13%=176 280（元）
C.
1 695 000×13%=220 350（元）
D.
1 695 000÷（1+13%）×13%=195 000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）以还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出；（2）由于销售额1 695 000元为含税收入，需要价税分离；（3）销售办公桌增值税销项税额=1 695 000÷（1+13%）×13%=195 000（元）。

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第3题

[不定项选择题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月有关经营情况如下：

（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，取得含增值税销售额1 695 000元，合同约定甲公司5年后向乙退还全部货款的80%；

（2）销售部员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计87 200元、民航发展基金2 000元；

（3）外购300台空调作为职工福利；

（4）委托加工实木书柜奖励员工；

（5）自产会议桌交给丙家具城代销；

（6）购进的机床投资给丁家具工厂；

（7）出租一处经营用房。

已知：销售货物的增值税税率为13%，航空旅客运输服务适用9%的税率，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.2 下列计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单，准予抵扣进项税额的算式中，正确的是（）。

A.
87 200÷（1+9%）×9%=7 200（元）
B.
[87 200÷（1+9%）+2 000]×9%=7 380（元）
C.
87 200×9%=7 848（元）
D.
(87 200+2 000) ×9%=8 028（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）取得注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据计算可抵扣的进项税额；（2）甲公司当月购进航空旅客运输准予抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9% ＝ 87 200÷（1＋9%） ×9%＝7 200（元）。需注意，民航发展基金是航空公司代收的款项，不属于航空公司的收入，不作为甲公司购进旅客运输服务准予抵扣进项税额的计算基数。

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第4题

[不定项选择题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月有关经营情况如下：

（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，取得含增值税销售额1 695 000元，合同约定甲公司5年后向乙退还全部货款的80%；

（2）销售部员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计87 200元、民航发展基金2 000元；

（3）外购300台空调作为职工福利；

（4）委托加工实木书柜奖励员工；

（5）自产会议桌交给丙家具城代销；

（6）购进的机床投资给丁家具工厂；

（7）出租一处经营用房。

已知：销售货物的增值税税率为13%，航空旅客运输服务适用9%的税率，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.3 下列属于应当视同销售缴纳增值税的是（）。

A.
委托加工实木书柜奖励给员工
B.
将购进的机床投资给丁家具工厂
C.
自产会议桌交给丙家具城代销
D.
外购300台空调作为职工福利

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，将购进的货物对内用于集体福利或个人消费，无须视同销售，进项税额不得抵扣，若已抵扣需将进项税额转出。

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第5题

[不定项选择题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月有关经营情况如下：

（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批办公桌，取得含增值税销售额1 695 000元，合同约定甲公司5年后向乙退还全部货款的80%；

（2）销售部员工乘坐飞机出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价和燃油附加费合计87 200元、民航发展基金2 000元；

（3）外购300台空调作为职工福利；

（4）委托加工实木书柜奖励员工；

（5）自产会议桌交给丙家具城代销；

（6）购进的机床投资给丁家具工厂；

（7）出租一处经营用房。

已知：销售货物的增值税税率为13%，航空旅客运输服务适用9%的税率，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.4甲公司出租经营用房，需要缴纳的税费是（）。

A.
房产税
B.
契税
C.
增值税
D.
土地增值税

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项B、D，甲公司出租经营用房的行为，不会导致房屋权属发生转移，因此不缴纳契税和土地增值税；选项A，甲公司以不含增值税的租金收入为计税依据缴纳房产税；选项C，甲公司按“现代服务——不动产经营租赁服务”计缴增值税。

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