题目

本题来源:注会《审计》真题(一) 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案解析:

(1)违反。事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。

(2)违反。对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员,须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(3)违反。实施业务检查的周期最长不得超过3年。

(4)不违反

(5)违反。原纸质记录应当予以保留。

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拓展练习

第1题
[单选题]下列各项中,需要选择较高的百分比来确定实际执行重要性的情况的是(  )。
  • A.连续审计项目,内部控制运行有效
  • B.首次接受委托的审计项目,上期发表了无保留意见
  • C.首次接受委托的审计项目,前任注册会计师审计质量好
  • D.收入大幅提升
答案解析
答案: A
答案解析:如果存在下列情况,注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性:(1)连续审计项目,以前年度审计调整较少。(2)项目总体风险为低到中等,例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等。(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。选项A当选。
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第2题
[单选题]对于集团财务报表审计,下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是(  )。
  • A.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
  • B.组成部分重要性应当由集团项目组确定
  • C.不重要的组成部分无需确定组成部分重要性
  • D.

    不同组成部分的组成部分重要性可能不同

答案解析
答案: C
答案解析:集团项目组应当在集团层面实施分析程序,如果决定对不重要的组成部分实施集团层面分析程序以外的工作,如基于集团审计目的,对该不重要的组成部分实施审计或审阅,则集团项目组需要确定该不重要的组成部分的重要性水平,选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,属于审计业务约定书中应当包括的内容有(  )。
  • A.财务报表审计的范围
  • B.适用的财务报告编制基础
  • C.财务报告编制基础的可接受性
  • D.管理层的责任
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而各异,但应当包括以下主要内容:(1)财务报表审计的目标与范围,选项A当选。(2)注册会计师的责任。(3)管理层的责任,选项D当选。(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础,选项B当选。(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
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第4题
[不定项选择题]下列有关注册会计师了解内部控制的说法中,正确的有(  )。
  • A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
  • B.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
  • C.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
  • D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制。会计差错更正的内部控制未必与审计相关,例如,被审计单位设置与员工差旅费用报销有关的专门财务核查流程,对于不当的费用报销和由此导致的会计差错进行及时纠查和更正,由于被审计单位尚处于开办期,员工差旅活动极少,相关内部控制并不涉及重大会计差错的相关情况,注册会计师可能作出无需了解该内部控制的决策。选项D不当选。
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第5题
[不定项选择题]在确定利用内部审计的工作是否足以实现审计目的时,下列关于注册会计师执行的评价的说法中,正确的有(  )。
  • A.注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力
  • B.注册会计师应当评价内部审计人员是否能够符合注册会计师职业道德守则有关客观性的要求
  • C.注册会计师应当评价内部审计是否采用系统、规范化的方法
  • D.注册会计师应当评价内部审计在被审计单位中的地位
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:注册会计师应当通过评价下列事项,确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的:(1)内部审计在被审计单位中的地位,以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度。(2)内部审计人员的胜任能力。(3)内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量管理)。选项A、C、D均当选。
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