题目
[组合题]ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。（2）事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（3）对新晋升合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格，之后以三年为周期进行业务质量检查；如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。（4）为确保客观性，项目质量复核人员不得为其复核的审计项目提供咨询。（5）如果审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，原纸质记录应销毁，以确保对客户信息的保密。[要求1]
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）违反。事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。
（2）违反。对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员，须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（3）违反。实施业务检查的周期最长不得超过3年。
（4）不违反。
（5）违反。原纸质记录应当予以保留。
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本题来源：注会《审计》真题（一）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：当采用统计抽样方法时可以客观计量抽样风险，而采用非统计抽样方法不可以客观计量抽样风险，选项D当选。
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第2题
[单选题]下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：针对不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，准则并非要求“应当”获取书面声明，选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师的考虑因素：（1）确定的重要性水平，选项A当选。（2）评估的重大错报风险，选项D当选。（3）计划获取的保证程度，选项C当选。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的，选项B当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师为识别舞弊风险而应当向治理层询问的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当：（1）了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制。（2）询问治理层，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。选项B、C、D均当选。注册会计师应当询问管理层是否就其经营理念和道德观念向员工通报，选项A不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，才对该后任注册会计师的询问作出答复，选项A当选。前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式，选项B当选。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈，选项C当选。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托，选项D当选。
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