题目
[组合题]ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）事务所每年对业务收入考核排名前十位的合伙人奖励50万元，对业务质量考核排名后十位的合伙人罚款5万元。（2）事务所每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（3）对新晋升合伙人，事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续五年合格，之后以三年为周期进行业务质量检查；如连续两个周期合格，之后以五年为周期进行业务质量检查。（4）为确保客观性，项目质量复核人员不得为其复核的审计项目提供咨询。（5）如果审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，原纸质记录应销毁，以确保对客户信息的保密。[要求1]
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。
本题来源：注会《审计》真题（一）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）违反。事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。
（2）违反。对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员，须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（3）违反。实施业务检查的周期最长不得超过3年。
（4）不违反。
（5）违反。原纸质记录应当予以保留。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：注册会计师可以通过调整审计程序的时间安排和范围，实施具有不可预见性的审计程序，选项A当选。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，属于审计业务约定书中应当包括的内容有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而各异，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围，选项A当选。（2）注册会计师的责任。（3）管理层的责任，选项D当选。（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础，选项B当选。（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
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第3题
[不定项选择题]下列有关审计证据的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据，选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：注册会计师编制审计工作底稿，可以实现的目的有：（1）提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础。（2）提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。（3）有助于项目组计划和执行审计工作。（4）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任。（5）便于项目组说明其执行审计工作的情况，选项C当选。（6）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录，选项B当选。（7）便于会计师事务所实施项目质量复核、其他类型的项目复核以及质量管理体系中的监控活动。（8）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查，选项D当选。
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第5题
[不定项选择题]在确定利用内部审计的工作是否足以实现审计目的时，下列关于注册会计师执行的评价的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度。（2）内部审计人员的胜任能力。（3）内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量管理）。选项A、C、D均当选。
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