题目
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。

答案解析
(1)违反。事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。
(2)违反。对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员,须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(3)违反。实施业务检查的周期最长不得超过3年。
(4)不违反。
(5)违反。原纸质记录应当予以保留。

拓展练习

注册会计师可能考虑的因素包括:(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作,如果管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作,可能意味着编制财务报表具有复杂性,重大错报风险可能增加,选项B当选。(2)事项的性质和重要性,包括复杂程度。(3)事项存在的重大错报风险。(4)应对识别出的风险的预期程序的性质。


(1)恰当。
(2)不恰当。客户清单属于内部信息/客户清单并不是用以验证发函地址准确性的适当证据/应当通过合同、公开网站等来源核对地址。
(3)恰当。
(4)不恰当。应对所有未回函的余额实施替代程序。
(5)不恰当。应从供应商清单中选取函证对象/从应付账款明细账中选取函证对象不足以应对低估风险。

(1)不恰当。当对财务报表发表无法表示意见时,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分。
(2)不恰当。导致上期发表保留意见的事项未得到解决/对本期数据仍有影响,应发表保留意见。
(3)不恰当。可能存在未知悉的担保事项和潜在的诉讼风险/尚未就担保事项的完整性获取充分、适当的审计证据,不应发表无保留意见。
(4)不恰当。戊公司为重要子公司,2023年1月至10月的经营成果对丁公司合并财务报表具有重大而广泛的影响/应发表无法表示意见。
(5)恰当。









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