题目
本题来源：考点14 对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告（★★）
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答案解析
答案：
C
答案解析：如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规的行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：注册会计师没有责任防止被审计单位发生违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，选项 A 当选。对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师的责任是就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，选项 D 当选。对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，选项 B 不当选。如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告，选项 C 当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。选项C，针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。选项D，违反法律法规，是指被审计单位、治理层、管理层或者为被审计单位工作或受其指导的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：注册会计师与治理层沟通时不必沟通明显不重要的事项，选项A不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，选项 C 不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：存在舞弊风险因素。因为在事项（1）中，被审计单位所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态， 被审计单位超过行业平均增长率，管理层受到收入增长期望过高的压力；在事项（2）中，被审计单位管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况，具有实施舞弊的动机。
[要求2]
答案解析：不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响，并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定收入确 认存在舞弊风险。
[要求3]
答案解析：注册会计师还应当选择对在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试，并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。
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