根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不予免征城镇土地使用税的是（　　）。|第四节城镇土地使用税法律制度【经典必刷】-之了课堂

题目

[单选题]根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不予免征城镇土地使用税的是（　　）。

A.宗教寺庙自用土地
B.市政街道公共用地
C.国家机关自用土地
D.物流企业办公用地

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答案解析

答案： D

答案解析：选项D，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税；对其办公用地，照章征收城镇土地使用税。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列免征城镇土地使用税的是（　　）。

A.纳税单位无偿使用免税单位的土地
B.纳税单位有偿使用免税单位的土地
C.免税单位无偿使用纳税单位的土地
D.免税单位有偿使用纳税单位的土地

答案解析

答案： C

答案解析：选项A、C，对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地，是否征收城镇土地使用税，取决于使用土地单位的性质；选项B，免税单位的土地有偿给纳税单位使用，土地由自用转为经营，不再属于免税范围，应征收城镇土地使用税；选项D，免税单位在使用纳税单位土地时支付了相应的价款，不属于可以免征的情形，应征收城镇土地使用税。

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第2题

[单选题]甲林场位于某建制镇，为增值税一般纳税人。场内育林地占地50000平方米，森林公园占地60000平方米，办公用地占地30000平方米，已知城镇土地使用税适用税率为每平方米每年2元，甲林场2022年应缴纳城镇土地使用税税额为（　　）元。

A.280000
B.180000
C.60000
D.0

答案解析

答案： C

答案解析：对林区的育林地、林业系统的森林公园免征城镇土地使用税；对林场的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。因此甲林场应缴纳城镇土地使用税＝30000×2＝60000（元）。

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第3题

[单选题]甲公司2019年实际占地面积30000平方米，其中位于市区的办公区占地27000平方米、职工生活区占地2000平方米，位于农村的仓库占地1000平方米。已知，城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额5元。计算甲公司2019年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.27000×5＝135000（元）
B.30000×5＝150000（元）
C.（27000＋2000）×5＝145000（元）
D.（27000＋1000）×5＝140000（元）

答案解析

答案： C

答案解析：农村土地不属于城镇土地使用税的征税范围，市区的办公区占地、职工生活区占地均应照章纳税。甲公司2019年度应缴纳城镇土地使用税税额＝（27000＋2000）×5＝145000（元）。

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第4题

[单选题]甲公司购买一幢旧办公楼，2021年5月12日签订合同并付讫全部款项，2021年6月3日入驻办公楼，2021年7月2日办理完房屋权属变更登记。甲公司持有该办公楼的城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（　　）。

A.2021年8月
B.2021年7月
C.2021年6月
D.2021年5月

答案解析

答案： A

答案解析：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之“次月”起，缴纳城镇土地使用税。甲公司2021年7月办理房屋权属变更登记，因此城镇土地使用税的纳税义务发生时间为2021年8月。

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第5题

[不定项选择题]根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（　　）。

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租房产，自交付出租房产当月起，缴纳城镇土地使用税
C.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税
D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税

答案解析

答案： C,D

答案解析：选项A，纳税人新征用的“非耕地”，自批准征用“次月”起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的“耕地”，自批准征用之日起“满1年”时开始缴纳城镇土地使用税；选项B，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之“次月”起缴纳城镇土地使用税。

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