2024年3月中国居民谢某取得劳务报酬5 000元，同时支付相关税费300元。已知劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；预扣预缴应纳税所得额不超过20 000元的部分，预扣率为20%，速算扣除数为0。计算谢某上述业务应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。|0309 专题8：个人所得税（第五章）-之了课堂

题目

[单选题]2024年3月中国居民谢某取得劳务报酬5 000元，同时支付相关税费300元。已知劳务报酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；预扣预缴应纳税所得额不超过20 000元的部分，预扣率为20%，速算扣除数为0。计算谢某上述业务应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.5 000×20%＝1 000（元）
B.5 000×（1－20%）×20%＝800（元）
C.（5 000－300）×20%＝940（元）
D.（5 000－300）×（1－20%）×20%＝752（元）

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答案解析

答案： B

答案解析：劳务报酬所得，每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算。谢某上述业务应预扣预缴个人所得税应纳税所得额＝收入×（1－20%）＝5 000×（1－20%）＝4 000（元）；应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝4 000×20%－0＝800（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所的下列外籍个人中，属于2022年度非居民个人的是（）。

A.迪克2022年6月7日入境，2022年12月20日离境，期间回国5天
B.温蒂2021年10月11日入境，2022年7月20日离境
C.蒂姆2022年7月1日入境，2022年12月1日离境
D.朱莉2022年3月1日入境，2023年10月10日离境

答案解析

答案： C

答案解析：在中国境内有住所，或者无住所而1个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。本题需注意计算居住时间是否满“183”天，选项C，蒂姆2022年度在中国境内居住不满183天，因此属于非居民个人。

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第2题

[单选题]中国居民李某2023年5月撰写的小说出版取得稿酬30 000元，已知稿酬所得预扣率为20%，每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。计算李某当月该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.30 000×（1－20%）×70%×20%＝3 360（元）
B.30 000×（1－20%）×20%＝4 800（元）
C.30 000×20%＝6 000（元）
D.30 000×70%×20%＝4 200（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）李某取得的稿酬收入30 000元，收入在4 000元以上，减除费用按20%计算，应预扣预缴的个人所得税应纳税所得额＝30 000×（1－20%）×70%＝16 800（元）；（2）李某上述业务应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝16 800×20%＝3 360（元）。

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第3题

[单选题]2023年5月张某实际收到稿酬2 700元，已知稿酬所得每次收入4 000元以下的，减除费用按800元计算，收入额再减按70%计算，稿酬所得个人所得税预扣率为20%。下列各项计算张某稿酬所得预扣预缴个人所得税税额的算式中，正确的是（）。

A.（2 700－800）×70%×20%＝266（元）
B.2 700×70%×20%＝378（元）
C.2 700×（1－70%）×20%＝162（元）
D.（2 700－800）×70%＝1 330（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）稿酬2 700元＜4 000元，则张某上述业务应预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800）×70%；（2）张某上述业务应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝（2 700－800）×70%×20%＝266（元）。

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第4题

[单选题]2024年3月杨某出租自有住房，当月取得租金5 000元，房屋租赁过程中发生相关税费100元，已知个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，财产租赁所得每次收入4 000元以上的，减除20%的费用。计算杨某当月应缴个人所得税的下列算式中，正确的是（）。

A.（5 000－100）×10%＝490（元）
B.（5 000－100）×（1－20%）×10%＝392（元）
C.5 000×10%＝500（元）
D.5 000×（1－20%）×10%＝400（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）财产租赁所得净收入额＝收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－修缮费＝5 000－100＝4 900（元）；（2）净收入额4 000元以上，减除费用为20%；（3）应纳税额＝应纳税所得额×税率（10%）＝4 900×（1－20%）×10%＝392（元）。

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第5题

[单选题]张某以140万元的价格出售普通住宅一套，该住宅在3年前以50万元购入，交易过程中支付相关税费等共计10万元（发票为证）。已知财产转让所得个人所得税税率为20%，则张某应缴纳的个人所得税为（）万元。

A.0
B.14.4
C.16
D.18

答案解析

答案： C

答案解析：张某应缴纳个人所得税＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20%＝（140－50－10）×20%＝16（万元）。

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