李四2024年在我国境内1～12月每月的税后工资为3 800元，12月31日一次性领取年终含税奖金60 000元。李四选择年终奖不并入综合所得，则李四取得年终奖金应缴纳的个人所得税为（）元。|考点12 全年一次性奖金的征税规定（★★★）-之了课堂

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答案： A

答案解析：按12个月分摊后，每月的奖金=60 000÷12=5 000（元），根据按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数分别为10%、210元。李四取得年终奖金应缴纳的个人所得税=60 000×10%-210=5 790（元）。

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第1题

答案解析

[要求1]

答案解析：将全年一次性奖金按月分摊后，每月的奖金＝ 42 000÷12 ＝ 3 500（元），依照 7 级超额累进税率表（月表）确定适用税率和速算扣除数分别为 10%、210 元。李某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税＝ 42 000×10% － 210 ＝ 3 990（元）。

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第2题

居民个人王某，其独生子年满5周岁并正在接受学前教育，父母均已年满65周岁。2024年王某的收入情况如下：

（1）每月工资15 000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3 500元。

（2）4月委托某拍卖公司拍卖收藏的祖传字画一幅，最终拍卖成交价为50 000元，不能提供该字画原值凭证。

（3）12月从单位领取年终奖72 000元，选择单独计税。

（其他相关资料：相关专项附加扣除均由王某100％扣除，王某已向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑字画拍卖过程中缴纳的税费。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

答案解析

[要求1]

答案解析：王某拍卖所得个人所得税税款，由其委托的拍卖公司代扣代缴。应向拍卖公司所在地主管税务机关办理纳税申报。

[要求2]

答案解析：王某拍卖所得应缴纳个人所得税款＝50 000×3％＝1 500（元）。

[要求3]

答案解析：

综合所得应纳税所得额＝15 000×12－60 000－3 500×12－2 000×12－3 000×12＝18 000（元）。

王某综合所得应缴纳个人所得税＝18 000×3％＝540（元）。

[要求4]

答案解析：

年终奖按12个月分摊后，每月的奖金＝72 000÷12＝6 000（元），适用税率10％，速算扣除数210元。

王某获得的年终奖应缴纳个人所得税＝72 000×10％－210＝6 990（元）。

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