题目
[组合题]吴某于 2024 年 1 月将其自有的面积为 100 平方米的公寓按市场价出租给张某居住。吴某每月取得租金收入 5 200 元，全年租金收入 62 400 元。（不考虑其他税费）
[要求1]计算吴某全年租金收入应缴纳的个人所得税。
[要求2]
若当年 2 月因下水道堵塞，吴某找人修理，发生修理费用1 200 元，并取得维修部门的正式收据。计算吴某 2 月和 3 月租金收入应缴纳的个人所得税。
本题来源：考点6 应纳税额的计算（★★★）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，按市场价出租给个人居住适用 10% 的税率，因此，吴某每月及全年应纳税额为：
（1）每月应纳税额＝ 5 200×（1 － 20%）×10% ＝ 416（元）。
（2）全年应纳税额＝ 416×12 ＝ 4 992（元）。
本例在计算个人所得税时未考虑其他税费。如果对租金收入计征增值税、城市维护建设税、房产税和教育费附加等，还应将其从税前的收入中先扣除后再计算应缴纳的个人所得税。
[要求2]
答案解析：
2 月应纳税额＝（5 200 － 800）×（1 － 20%）×10% ＝ 352（元）。
3 月应纳税额＝（5 200 － 400）×（1 － 20%）×10% ＝ 384（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于因生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。该个体工商户允许税前扣除的生产经营费用＝50×40%＝20（万元），选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：张某因出售该幢房屋应缴纳的个人所得税＝（财产转让收入－财产原值－合理费用）×20%＝（40－25－5－1.5）×20%＝1.7（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
一次卖出某一种类债券允许扣除的买入价和费用＝纳税人购进的该种类债券买入价和买进过程中交纳的税费总和÷纳税人购进的该种类债券总数量×—次卖出的该种类债券的数量＋卖出该种类债券过程中缴纳的税费
本题中，甲一次卖出A型债券允许扣除的买入价和费用＝（15000+3000+25000+5000）÷1500×800+4500=30100（元）。
甲因出售A型债券应缴纳的个人所得税=（40000－30100）×20%=1980（元）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
全年应纳税所得额=300000+30000×（1-20%）+30000×70%×（1-20%）-60000-48000-24000-36000=172800（元）
应纳税额=172800×20%-16920=17640（元），选项 D 当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：全年应纳税所得额＝150 000＋5 000×80%＋5 000×80%×70%－60 000－36 000 ＝ 60 800（元），应纳税额＝ 60 800×10% － 2 520 ＝ 3 560（元）。
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