甲企业为增值税一般纳税人，主要从事中低端小汽车的制造和销售业务。2023年7月有关业务如下：（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款226 000元，另收取手续费33 900元。（2）将20辆小汽车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值税价为10万元/辆，门市部对外销售了其中的70%，取得含增值税销售额105万元。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.1. 计算甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是（）。|25年初级私教2次月考《初级经济法基础》-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲企业为增值税一般纳税人，主要从事中低端小汽车的制造和销售业务。2023年7月有关业务如下：（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款226 000元，另收取手续费33 900元。（2）将20辆小汽车移送至自设非独立核算门市部用于销售，出厂含增值税价为10万元/辆，门市部对外销售了其中的70%，取得含增值税销售额105万元。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.1. 计算甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
226 000×5%=11 300（元）
B.
（226 000+33 900）÷（1+13%）×5%=11 500（元）
C.
226 000÷（1+13%）×5%=10 000（元）
D.
（226 000+33 900）×5%=12 995（元）

本题来源：25年初级私教2次月考《初级经济法基础》点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

【解析】（1）销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外费用”，价税分离后计入销售额征收消费税；（2）甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=（226 000+33 900）÷（1+13%×5%=11500（元）。

【夺分锦囊】

消费税应纳税额的计算——生产销售环节从价计征：

应纳税额=销售额×比例税率

销售额=全部价款+价外费用

①销售额不含增值税，如果题目中所给数据是含税的，需要先做价税分离。

②价外费用默认含增值税，需要先做价税分离。

【注意】

不要被题干中的“中低端小汽车”误导，不是只有超豪华小汽车才需要缴纳消费税，各类乘用车和中轻型商用客车都属于消费税征税范围。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据会计法律制度的规定，下列关于会计岗位设置的表述中，不正确的是（）。

A.
档案管理部门的会计档案管理岗位属于会计岗位
B.
会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换
C.
出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作
D.
会计工作岗位可以一岗多人

答案解析

答案： A

答案解析：

【解析】本题考查会计岗位设置。选项A，档案管理部门的会计档案管理岗位，不属于会计岗位。

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第2题

[单选题]

甲企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售人员国内出差发生的交通费均未取得增值税专用发票，但取得注明销售人员身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油附加费合计32 700元，民航发展基金2 180元；取得注明销售人员身份信息的铁路车票，注明票面金额为5 450元。已知购进航空旅客运输服务、铁路旅客运输服务均按9%计算进项税额。计算甲公司当月上述业务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
（32 700+2 180+5 450）×9%＝3 629.7（元）
B.
（32 700+5 450）÷ （1+9%）×9%＝3 150（元）
C.
32 700÷（1＋9%）×9%＋5 450×9%＝3 190.5（元）
D.
（32 700+2 180+5 450）÷ （1+9%）×9%＝3 330（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

【解析】

（1）航空旅客运输进项税额=（票价＋燃油附加费）÷（1+9%）×9%=32 700÷ （1+9%）×9%=2 700（元)；（2）铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=5 450÷（1+9%）×9%=450（元)；（3）甲公司当月上述业务合计可以抵扣的进项税额=2 700+450=3 150（元）。

【夺分锦囊】

“民航发展基金”是航空公司代收的款项，不属于航空公司的收入，不作为甲公司购进国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的计算基数。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项中，属于法的特征的有（）。

A.
行为规范性
B.
国家意志性
C.
国家强制性
D.
普遍约束性

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

【解析】法的特征主要有以下方面：（1）法是经过国家制定或认可才得以形成的规范，具有国家意志性：（2）法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有国家强制性：（3）法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有规范性：（4）法是明确而普遍适用的规范，具有明确公开性和普遍约束性。

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第4题

[判断题]

个体工商户经营者冯某凭营业执照以其姓名开立银行结算账户，属于个人银行结算账户。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

【解析】

个体工商户凭“营业执照”以字号或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账户。

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第5题

[不定项选择题]

甲公司法定代表人为赵某，公司授权会计机构负责人刘某在P银行开立支票存款账户，预留签章为公司单位公章加会计机构负责人刘某的个人名章。2023年1月11日，赵某派业务员李某采购原料，刘某签发一张转账支票交给李某，但支票上未填写金额和收款人名称。李某与乙公司签订合同后，将支票交付乙公司会计人员张某，张某在支票上填写合同金额10万元，并在收款人栏填写乙公司。1月12日张某持支票到本公司的开户银行Q银行，拟通过委托收款方式向P银行提示付款。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.3. 下列关于支票上未填写金额和收款人名称的表述中，正确的是（）。

A.
刘某未填写支票金额，支票无效
B.
张某可以补记收款人为乙公司
C.
刘某未填写收款人名称，支票无效
D.
张某可以补记支票金额10万元

答案解析

答案： B,D

答案解析：

【解析】支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

【夺分锦囊】

支票授权补记事项和不得更改事项辨析：

1.授权补记事项：金额、收款人名称；

2.不得更改事项：金额、出票日期和收款人名称。

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