题目
答案解析
购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。购进农产品可抵扣的进项税额＝购买价款×扣除率＝100 000×10%＝10 000（元）。农产品的入账价值＝100 000－10 000＝90 000（元）。
相关会计分录如下：
借：原材料 90 000
应交税费——应交增值税（进项税额）10 000
贷：银行存款 100 000
拓展练习
应付账款包括购买材料、商品或接受服务等应支付的价款，应支付的增值税税额，以及应付销货方代垫的运杂费等。应付账款的入账价值＝600 000＋78 000＋12 000＋1 080＝691 080（元）。
账务处理如下：
借：原材料 612 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 79 080
贷：应付账款 691 080
合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，是新收入准则下核算预收的销售商品、提供服务等的款项。本题中，预收咨询服务费符合收入准则，应通过“合同负债”科目核算，选项B符合题意。
“合同负债”科目核算符合收入准则的预收款项，“预收账款”科目一般核算预收租金类的款项。
企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当视同销售，根据受益对象，按照该产品的含税公允价值，计入相关成本或当期损益。本题将自产产品作为非货币性福利发放给车间员工，应按产品的含税公允价值，计入生产成本，其金额＝50 000×（1＋13%）＝56 500（元）。相关账务处理如下：
计提非货币性福利：
借：生产成本 56 500
贷：应付职工薪酬 56 500
发放非货币性福利，确认收入、结转成本：
借：应付职工薪酬 56 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）6 500
借：主营业务成本 35 000
贷：库存商品 35 000
选项A，一般纳税人进口商品缴纳的关税，应计入进口商品成本，不通过“应交税费”科目核算；选项D，销售应税消费品缴纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目；选项BC属于不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
企业支付职工薪酬的会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资 600
贷：其他应收款——职工房租 10
其他应付款——社会保险费 60
应交税费——应交个人所得税 20
银行存款 510
代扣职工个人应缴纳的社会保险费60万元，导致其他应付款增加60万元，选项A错误。
企业将自产的产品发放给生产工人作为非货币性福利，应视同销售，按照产品的含税公允价值计入生产成本，同时确认应付职工薪酬；实际发放时，确认主营业务收入，同时结转相关成本。会计分录如下：
确认非货币性福利：
借：生产成本 （400×200×1.13/10 000）9.04
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04
发放非货币性福利同时确认收入、结转成本：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04
贷：主营业务收入 （400×200/10 000）8
应交税费——应交增值税（销项税额）（400×200×13%/10 000）1.04
借：主营业务成本 （400×150/10 000）6
贷：库存商品 6
会计分录如下：
借：生产成本 300
制造费用 80
管理费用 120
销售费用 100
贷：应付职工薪酬——工资 600
车间管理人员工资80万元应计入制造费用，选项C错误。
资料（4）会计分录如下：
借：生产成本 （300×23%）69
制造费用 （80×23%）18.4
管理费用 （120×23%）27.6
销售费用 （100×23%）23
贷：应付职工薪酬——社会保险费 （600×12%）72
——住房公积金 （600×11%）66
该企业资产负债表“应付职工薪酬”项目的期末余额＝600（期初资料）－600（资料1）＋9.04（资料2）－9.04（资料2）＋600（资料3）＋72（资料4）＋66（资料4）＝738（万元）。
选项A正确，营业收入＝8（万元）（资料2）；
选项B正确，营业成本＝6（万元）（资料2）；
选项C错误，管理费用＝120（资料3）＋27.6（资料4）＝147.6（万元）；
选项D正确，销售费用＝100（资料3）＋23（资料4）＝123（万元）。
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