题目
答案解析
甲企业结算职工薪酬的会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资 800 000
贷：应交税费——应交个人所得税 38 000
其他应收款——代垫医药费 12 000
银行存款 750 000
根据上述会计分录可知，选项B、C、D正确；选项A错误，应付职工薪酬减少800 000元。
拓展练习
合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务，是新收入准则下核算预收的销售商品、提供服务等的款项。本题中，预收咨询服务费符合收入准则，应通过“合同负债”科目核算，选项B符合题意。
“合同负债”科目核算符合收入准则的预收款项，“预收账款”科目一般核算预收租金类的款项。
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当视同销售，根据受益对象，按照该产品的含税公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。所以该企业应确认的应付职工薪酬金额＝200×1 200×（1＋13%）＝271 200（元）。
选项A错误，计入委托加工物资的成本；选项B正确，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；选项C错误，应借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；选项D错误，应借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。
长期借款利息，属于筹建期间，不符合资本化条件的，计入管理费用；属于生产经营期间，不符合资本化条件的，计入财务费用。
企业支付职工薪酬的会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资 600
贷：其他应收款——职工房租 10
其他应付款——社会保险费 60
应交税费——应交个人所得税 20
银行存款 510
代扣职工个人应缴纳的社会保险费60万元，导致其他应付款增加60万元，选项A错误。
企业将自产的产品发放给生产工人作为非货币性福利，应视同销售，按照产品的含税公允价值计入生产成本，同时确认应付职工薪酬；实际发放时，确认主营业务收入，同时结转相关成本。会计分录如下：
确认非货币性福利：
借：生产成本 （400×200×1.13/10 000）9.04
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04
发放非货币性福利同时确认收入、结转成本：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 9.04
贷：主营业务收入 （400×200/10 000）8
应交税费——应交增值税（销项税额）（400×200×13%/10 000）1.04
借：主营业务成本 （400×150/10 000）6
贷：库存商品 6
会计分录如下：
借：生产成本 300
制造费用 80
管理费用 120
销售费用 100
贷：应付职工薪酬——工资 600
车间管理人员工资80万元应计入制造费用，选项C错误。
资料（4）会计分录如下：
借：生产成本 （300×23%）69
制造费用 （80×23%）18.4
管理费用 （120×23%）27.6
销售费用 （100×23%）23
贷：应付职工薪酬——社会保险费 （600×12%）72
——住房公积金 （600×11%）66
该企业资产负债表“应付职工薪酬”项目的期末余额＝600（期初资料）－600（资料1）＋9.04（资料2）－9.04（资料2）＋600（资料3）＋72（资料4）＋66（资料4）＝738（万元）。
选项A正确，营业收入＝8（万元）（资料2）；
选项B正确，营业成本＝6（万元）（资料2）；
选项C错误，管理费用＝120（资料3）＋27.6（资料4）＝147.6（万元）；
选项D正确，销售费用＝100（资料3）＋23（资料4）＝123（万元）。
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