下列情形中，应视同销售货物征收增值税的有（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列情形中，应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.
甲贸易公司将外购的水泥赠与其子公司建设办公楼
B.
乙服装公司将委托加工收回的服装用于集体福利
C.
丙钢铁集团将自产的钢材用于投资
D.
丁餐厅将外购的口罩发放给职工使用

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，将外购的货物对内用于个人消费，不视同销售，其购进货物的进项税额不允许抵扣。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]以下属于现代服务的有（）。

A.物流辅助服务
B.交通运输服务
C.信息技术服务
D.文化创意服务

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

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第2题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务
B.车辆停放服务
C.广播影视服务
D.旅游娱乐服务

答案解析

答案： D

答案解析：选项ABC，按照“销售服务—现代服务”税目计缴增值税。

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第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（90 000－9 000）÷（1＋13%）×13%＝9 318.58（元）
B.90 000×13%＝11 700（元）
C.90 000÷（1＋13%）×13%＝10 353.98（元）
D.（90 000－9 000）×13%＝10 530（元）

答案解析

答案： D

答案解析：采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按扣除折扣后的金额计算销项税额。题中金额为不含税金额，因此不必作价税分离。甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝（90 000－9 000）×13%＝10 530（元）。因此，选项D正确。

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第4题

[单选题]甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2024年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3 164元，旧手机的收购单价为226元，已知增值税税率为13%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（3 164－226）×100×13%＝38 194（元）
B.（3 164－226）×100÷（1＋13%）×13%＝33 800（元）
C.3 164×100×13%＝41 132（元）
D.3 164×100÷（1＋13%）×13%＝36 400（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）本题销售的货物是“手机”，属于金银首饰以外的其他货物，以“不含增值税的新货价”为计税销售额，选项AB排除；（2）题目明确交待“3 164元”为含增值税价，应价税分离，选项C错误，选项D正确。

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第5题

[单选题]某公司为经营化妆品直销业务的增值税一般纳税人，2022年3月将一批化妆品销售给直销员李某，向李某收取含增值税价款180 800元，另收取包装物押金7 910元，并约定包装物三个月内返还。当月李某将该批化妆品销售给消费者，向消费者收取含增值税价款213 570元。已知增值税税率为13%，计算该公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（180 800＋7 910）÷（1＋13%）×13%＝21 710（元）
B.（180 800＋7 910＋213 570）×13%＝52 296.4（元）
C.213 570÷（1＋13%）×13%＝24 570（元）
D.180 800÷（1＋13%）×13%＝20 800（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；（2）一般货物的包装物押金在“逾期”时并入销售额计征增值税，收取时不并入销售额征税；（3）该公司当月上述业务增值税销项税额＝180 800÷（1＋13%）×13%＝20 800（元）。

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