下列情形中，应视同销售货物征收增值税的有（）。|0209 专题5（1）：增值税（第四章）-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列情形中，应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.
甲贸易公司将外购的水泥赠与其子公司建设办公楼
B.
乙服装公司将委托加工收回的服装用于集体福利
C.
丙钢铁集团将自产的钢材用于投资
D.
丁餐厅将外购的口罩发放给职工使用

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答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，将外购的货物对内用于个人消费，不视同销售，其购进货物的进项税额不允许抵扣。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据增值税相关规定，不属于“建筑服务”的是（）。

A.平整土地服务
B.园林绿化
C.生产设备安置工程作业
D.修理修配劳务

答案解析

答案： D

答案解析：选项AB，属于“建筑服务—其他建筑服务”；选项C，属于“建筑服务—安装服务”；选项D，属于销售劳务。

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第2题

[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。

A.租赁服务
B.旅游服务
C.餐饮服务
D.住宿服务

答案解析

答案： A

答案解析：选项B、C、D，均应按“生活服务”税目计算缴纳增值税。

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第3题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算增值税销项税额的有（）。

A.提供劳务向购买方收取的增值税税额
B.提供设计服务向购买方收取的提前完成的奖励费
C.
销售货物向购买收取的包装费
D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

答案解析

答案： B,C

答案解析：销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额，选项A不选；价外费用：包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费（选项B）、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项C）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费；销售货物的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税不包括在销售额内，因此选项D不选，正确答案为BC。

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第4题

[单选题]甲企业是增值税的一般纳税人，采用直销方式销售保健品。2024年10月，甲企业将A产品销售给直销员，从直销员处收取的含增值税价款为11.3万元，将B产品通过直销员向消费者销售，从消费者处收取的含增值税价款为22.6万元。已知，A、B产品的增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，计算甲企业2024年10月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（11.3＋22.6）÷（1＋13%）×13%
B.（11.3＋22.6）×13%
C.22.6÷（1＋13%）×13%
D.11.3×13%

答案解析

答案： A

答案解析：直销的两种形式，都是以直销企业收取的全部价款和价外费用为销售额。因此，选项A正确。

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第5题

[单选题]某公司为经营化妆品直销业务的增值税一般纳税人，2022年3月将一批化妆品销售给直销员李某，向李某收取含增值税价款180 800元，另收取包装物押金7 910元，并约定包装物三个月内返还。当月李某将该批化妆品销售给消费者，向消费者收取含增值税价款213 570元。已知增值税税率为13%，计算该公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（180 800＋7 910）÷（1＋13%）×13%＝21 710（元）
B.（180 800＋7 910＋213 570）×13%＝52 296.4（元）
C.213 570÷（1＋13%）×13%＝24 570（元）
D.180 800÷（1＋13%）×13%＝20 800（元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；（2）一般货物的包装物押金在“逾期”时并入销售额计征增值税，收取时不并入销售额征税；（3）该公司当月上述业务增值税销项税额＝180 800÷（1＋13%）×13%＝20 800（元）。

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