甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额100 000元，同时向对方收取1 000元的包装费，增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中正确的是（）。|25年初级私教1次月考《初级经济法基础》-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额100 000元，同时向对方收取1 000元的包装费，增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中正确的是（）。

A.
100 000×13%＋1 000÷（1＋13%）×13%＝13 115.04（元）
B.
100 000÷（1＋13%）×13%＝11 504.42（元）
C.
100 000×13%＋1 000×13%＝13 130（元）
D.
100 000×13%＝13 000（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

【解析】

（1）增值税的销售额为纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额，首先排除选项D；

（2）题目中给到不含税销售额，因此无须价税分离，排除选项B；另收取的包装费（价外费用）为含税金额，需作价税分离，排除选项C；

（3）甲公司本月增值税销项税额＝100 000×13%＋1 000÷（1＋13%）×13%＝13 115.04（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司出纳人员李某因离职需要办理工作交接，下列人员中负责监交的是（）。

A.
单位负责人王某
B.
会计机构负责人张某
C.
审计机构负责人吕某
D.
人力资源部门负责人周某

答案解析

答案： B

答案解析：

【解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。因此本题出纳人员李某办理交接工作，只需要会计机构负责人（会计主管人员）监交即可。

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第2题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。

A.
培训机构开设考前培训班取得的收入
B.
个人转让著作权取得的收入
C.
发行福利彩票取得的收入
D.
农业生产者销售自产农产品取得的收入

答案解析

答案： A

答案解析：

【解析】选项A，从事学历教育的学校提供教育服务取得的收入，免征增值税；但职业培训机构开设考前培训班取得的收入不在此优惠之列，应按“生活服务——教育服务”，依6%税率计缴增值税；

选项B、C、D，均属于增值税免税项目。

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第3题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（）

A.
固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税
B.
非固定业户销售货物或者应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税
C.
进口货物应当向报关地海关申报纳税
D.
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款

答案解析

答案： B

答案解析：【解析】选项B，非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税：未向销售地或者劳务发生地的税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于教育费附加与地方教育附加的规定，说法正确的有( ) 。

A.
现行教育费附加征收比率为3%
B.
教育费附加单独缴纳，不与增值税、消费税同时缴纳
C.
对纳税人进口货物海关代征的增值税、消费税，不作为地方教育附加的计税依据
D.
对出口产品退还增值税、消费税的，可同时退还已征收的教育费附加与地方教育附加

答案解析

答案： A,C

答案解析：

【解析】选项B，教育费附加与增值税、消费税同时缴纳。选项C、D，教育费附加与地方教育附加的税收优惠同城市维护建设税，"进口不征、出口不退”.

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第5题

[判断题]

个体工商户经营者冯某凭营业执照以其姓名开立银行结算账户，属于个人银行结算账户。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

【解析】个体工商户凭“营业执照”以字号或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账户。

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