题目
答案解析
除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：
（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（选项C）；
（2）单独计价入账的土地（选项A）；
（3）提前报废的固定资产；
（4）短期租赁租入的固定资产等。
拓展练习
安装领用本公司自产产品不视同销售，应按领用产品实际成本入账，该固定资产安装后的入账金额＝100＋5＝105（万元）。
该生产设备从2019年1月开始计提折旧，2020年为其第二个折旧年度，故2020年该设备应计提的折旧金额＝（121－1）×3÷（4＋3＋2＋1）＝36（万元）。
该设备更新改造后的入账价值＝108－86.4＋22＝43.6（万元），会计分录如下：
设备改造时转入在建工程：
借：在建工程 21.6
累计折旧 86.4
贷：固定资产 108
支付满足资本化确认条件的支出：
借：在建工程 22
贷：银行存款等 22
更新改造完成后转入固定资产：
借：固定资产 43.6
贷：在建工程 43.6
固定资产账面价值＝固定资产账面原值－累计折旧－固定资产减值准备。固定资产盘亏，将固定资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目。选项A、B、C、D均会导致企业固定资产账面价值的减少。
M设备的入账价值＝122＋3＝125（万元）。
M设备的预计净残值＝125×4%＝5（万元），选项A错误；
年折旧率＝（1－4%）÷10×100%＝9.6%，选项B正确；
设备交由行政管理部门使用，计提的折旧计入管理费用，选项C正确；
月折旧额＝125×9.6%÷12＝1（万元），选项D正确。
管理部门固定资产的日常修理费，计入管理费用，选项B、C正确。
2020年M设备计提的折旧额＝1×10＝10（万元）；M设备毁损的账务处理为：
借：固定资产清理 115
累计折旧 10
贷：固定资产 125
借：银行存款 10.17
贷：固定资产清理 9
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.17
借：营业外支出 106
贷：固定资产清理 106
M设备报废清理产生净损失时，借记“营业外支出”科目，选项D错误。
M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额＝10（3～12月计提的固定资产折旧）＋2.5（日常维修费用）＋106（报废净损失）＝118.5（万元）。
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