小规模纳税人核算增值税采用简易计税方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。因此该设备的入账价值＝40 000＋5 200＋300＋27＝45 527（元）。

除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（选项C错误）；

（2）单独作为固定资产入账的土地；

（3）提前报废的固定资产（选项B错误）；

（4）短期租赁租入的固定资产等（选项A错误）。

该设备更新改造后的入账价值＝108－86.4＋22＝43.6（万元），会计分录如下：

设备改造时转入在建工程：

借：在建工程    21.6

　　累计折旧    86.4

　　贷：固定资产          108

支付满足资本化确认条件的支出：

借：在建工程    22

　　贷：银行存款等         22

更新改造完成后转入固定资产：

借：固定资产    43.6

    贷：在建工程           43.6

企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算，会计分录为：

借：固定资产

    贷：以前年度损益调整