题目
答案解析
该企业结转报废设备的会计分录为：
将固定资产账面价值转入固定资产清理：
借：固定资产清理 50 000
累计折旧 130 000
固定资产减值准备 20 000
贷：固定资产 200 000
发生清理费用：
借：固定资产清理 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 600
贷：银行存款 10 600
结转固定资产报废净损失：
借：营业外支出 60 000
贷：固定资产清理 60 000
拓展练习
长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利时，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；实际发放现金股利时，借记“银行存款”科目， 贷记“应收股利”科目，均不影响长期股权投资的账面价值。
选项 C，应收的销售商品款计入应收账款；选项 D，商业汇票到期未收回款项，应将其账面余额转入应收账款。
资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。成本是指期末存货的实际成本。2018 年应计提的存货跌价准备＝ 20 000 － 19 000 ＝ 1 000（元），2019 年可变现净值 21 000 元大于存货的成本 20 000 元，未发生减值准备，不用计提减值准备，“存货跌价准备”科目余额应为零。故，2019 年年末应转回的存货跌价准备为 2018 年计提的减值准备 1 000 元。
固定资产当月增加，下月开始计提折旧，该设备应于 2023 年 1 月开始计提折旧。甲公司 2023 年计提该生产设备的折旧额＝（93 － 3）×5/（1 ＋ 2 ＋ 3 ＋ 4 ＋ 5）＝ 30（万元）。
甲公司开发阶段发生的开发性支出均符合资本化条件，相应金额均记入“研发支出——资本化支出”科目中，选项D错误。每月发生研发人员薪酬时：
借：研发支出——资本化支出60 000
贷：应付职工薪酬 60 000
每月计提专用设备折旧时：
借：研发支出——资本化支出 2 400
贷：累计折旧 2 400
购买原材料时：
借：原材料 96 000
应交税费——应交增值税（进项税额）12 480
贷：银行存款 108 480
领用原材料：
借：研发支出——资本化支出 96 000
贷：原材料 96 000
支付咨询费：
借：研发支出——资本化支出 19 600
应交税费——应交增值税（进项税额）1 176
贷：银行存款 20 776
相关账务处理为：
借：银行存款 636 000
累计摊销 144 000
贷：无形资产 720 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 36 000
资产处置损益 24 000
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