题目
- A、24 000
- B、10 000
- C、38 000
- D、14 000
答案解析
甲公司开发阶段发生的开发性支出均符合资本化条件，相应金额均记入“研发支出——资本化支出”科目中，选项D错误。每月发生研发人员薪酬时：
借：研发支出——资本化支出60 000
贷：应付职工薪酬 60 000
每月计提专用设备折旧时：
借：研发支出——资本化支出 2 400
贷：累计折旧 2 400
购买原材料时：
借：原材料 96 000
应交税费——应交增值税（进项税额）12 480
贷：银行存款 108 480
领用原材料：
借：研发支出——资本化支出 96 000
贷：原材料 96 000
支付咨询费：
借：研发支出——资本化支出 19 600
应交税费——应交增值税（进项税额）1 176
贷：银行存款 20 776
相关账务处理为：
借：银行存款 636 000
累计摊销 144 000
贷：无形资产 720 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 36 000
资产处置损益 24 000
拓展练习
甲公司应收账款的入账金额＝ 500 ＋ 65 ＋ 5 ＝ 570（万元）。
借：应收账款 570
贷：主营业务收入 500
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 65
银行存款 5
发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。
选项 C，应收的销售商品款计入应收账款；选项 D，商业汇票到期未收回款项，应将其账面余额转入应收账款。
自然灾害（属于非常损失）造成的存货毁损不需要将其进项税额转出。会计分录如下：
批准处理前：
借：待处理财产损溢 100
贷：原材料 100
批准处理后：
借：营业外支出 100
贷：待处理财产损溢 100
确认收入的会计分录如下：
借：应收账款 22.6
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
结转成本会计分录如下：
借：主营业务成本 15
贷：库存商品 15
甲公司收到银行承兑汇票会计处理如下：
借：应收票据 22.6
贷：应收账款 22.6
甲公司销售材料确认收入：
借：应收账款 5.65
贷：其他业务收入 5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.65
结转成本：
借：其他业务成本 3
贷：原材料 3
12 月初“坏账准备”科目贷方余额为0.2万元，12月31日“坏账准备”科目应保持的贷方余额为 0.5 万元，本期应该计提坏账准备= 0.5 - 0.2 =0.3（万元）。会计分录如下：
借：信用减值损失 0.3
贷：坏账准备 0.3
“应收账款”科目的期末余额＝ 10（期初资料）＋ 22.6（资料 1）－22.6（资料 2）＋ 5.65（资料 3）＝ 15.65（万元），“坏账准备”科目期末余额＝ 0.5（万元），2020 年12月31日甲公司资产负债表“应收账款”项目的期末余额＝15.65－0.5＝15.15（万元）。
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