甲公司根据“工资费用分配汇总表” 结算本月管理部门人员薪酬 55 000 元，其中公司代垫职工房租 4 000 元，代垫职工家属医药费1 000 元，以银行存款实际发放工资 50 000 元，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司发放工资并扣回代垫款项的会计处理中，正确的是（　　）。|第四章负债【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司根据“工资费用分配汇总表” 结算本月管理部门人员薪酬 55 000 元，其中公司代垫职工房租 4 000 元，代垫职工家属医药费1 000 元，以银行存款实际发放工资 50 000 元，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司发放工资并扣回代垫款项的会计处理中，正确的是（　　）。

A.
借：应付职工薪酬——工资 55 000 　　　
贷：银行存款 55 000
B.
借：管理费用 55 000 　　　
贷：银行存款 50 000 　　　　　
其他应收款——职工房租 4 000
　——代垫医药费 1 000
C.
借：管理费用 55 000 　　　
贷：应付职工薪酬——工资 55 000
D.
借：应付职工薪酬——工资 55 000 　　　
贷：银行存款 50 000 　　　　　
其他应收款——职工房租 4 000 　　　　　　　　　　
——代垫医药费 1 000

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答案解析

答案： D

答案解析：

企业为职工代垫的款项应通过“其他应收款”科目进行核算。甲公司账务处理如下：

借：应付职工薪酬——工资 55 000 　　

贷：银行存款 50 000 　　　　

其他应收款——职工房租 4 000 　　　　　　　　　

——代垫医药费 1 000

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（　　）。

A.
应付职工薪酬
B.
管理费用
C.
税金及附加
D.
财务费用

答案解析

答案： A

答案解析：

企业代扣个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目。相关账务处理如下：

借：应付职工薪酬——工资　

贷：应交税费——应交个人所得税

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第2题

[不定项选择题]

下列各项中，关于企业应付票据的会计处理表述正确的有（　　）。

A.
到期无力支付的商业承兑汇票应按账面余额转入“短期借款”科目
B.
支付的银行承兑汇票手续费，记入“财务费用”科目
C.
到期无力支付的银行承兑汇票应按账面余额转入“应付账款”科目
D.
开出商业承兑汇票，应按其票面金额作为应付票据的入账金额

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项 A 错误，到期无力支付的商业承兑汇票应按账面余额转入“应付账款”科目；选项 C 错误，到期无力支付的银行承兑汇票应按账面余额转入“短期借款”科目。

【点拨】

商业承兑汇票到期，因付款人是企业，企业无力支付时需将票据金额转作应付账款；银行承兑汇票到期，因付款人是出票银行，企业无力支付时银行就替企业支付了票款，从欠企业的钱转为欠银行的钱，故转作为短期借款。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项中，企业分配职工薪酬应计入当期损益的有（　　）。

A.
专设销售机构人员薪酬
B.
自营工程施工人员薪酬
C.
行政管理人员薪酬
D.
基本生产车间管理人员薪酬

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项 A，计入销售费用；选项 B，计入在建工程；选项 C，计入管理费用；选项 D，计入制造费用。选项 A、C 属于损益类科目，选项 B 属于资产类科目，选项 D 属于成本类科目。

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第4题

[判断题]

某企业为小规模纳税人，适用的征收率为 3%，该企业销售产品一批，含税销售价格为 36 050 元，则销售该批产品应缴纳的增值税为 1 050 元。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

小规模纳税人的销售价格为含税售价，需要先进行价税分离，因此应缴纳的增值税＝ 36 050÷（1 ＋ 3%）×3% ＝ 1 050（元）。

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第5题

[判断题]设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：企业将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。设定提存计划是企业离职后福利两种分类中的一类，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划，主要包括企业负担的失业保险费、基本养老保险费等社会保险费；设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。

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