甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022 年 8 月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为 90 000 元，收购的免税农产品已验收入库，规定的增值税进项税额扣除率为 9%。不考虑其他因素，则该批免税农产品的入账价值为（　　）元。|第四章负债【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022 年 8 月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为 90 000 元，收购的免税农产品已验收入库，规定的增值税进项税额扣除率为 9%。不考虑其他因素，则该批免税农产品的入账价值为（　　）元。

A.90 000
B.81 900
C.98 100
D.78 300

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答案解析

答案： B

答案解析：

农产品的进项税额＝买价 × 扣除率；农产品的入账价值＝买价－计算抵扣的进项税额。会计分录如下：

借：原材料（90 000 － 90 000×9%）81 900 　　

应交税费——应交增值税（进项税额） 8 100 　　

贷：银行存款等 90 000

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，不属于视同销售情形的是（　　）。

A.
自产产品用于办公
B.
外购产品用于赠送
C.
外购产品用于偿债
D.
自产产品用于赞助

答案解析

答案： A

答案解析：

企业应视同销售的情形包括将自产或委托加工（不包括外购）的货物用于集体福利或个人消费；企业将自产、委托加工或外购的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或者投资者、对外捐赠等。选项A，自产产品用于办公，应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，不属于视同销售情形。

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第2题

[不定项选择题]

下列各项中，企业分配职工薪酬应计入当期损益的有（　　）。

A.
专设销售机构人员薪酬
B.
自营工程施工人员薪酬
C.
行政管理人员薪酬
D.
基本生产车间管理人员薪酬

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项 A，计入销售费用；选项 B，计入在建工程；选项 C，计入管理费用；选项 D，计入制造费用。选项 A、C 属于损益类科目，选项 B 属于资产类科目，选项 D 属于成本类科目。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（　　）。

A.
应交的增值税
B.
进口应税消费品交纳的消费税
C.
交纳的教育费附加
D.
交纳的印花税

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项 B，应计入该项物资成本；选项 D 企业交纳的印花税，由于不需要预计应纳税额，因此不通过“应交税费”科目核算。

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第4题

[不定项选择题]

下列各项中，应通过“应付票据”科目核算的有（　　）。

A.
银行汇票
B.
银行本票
C.
商业承兑汇票
D.
银行承兑汇票

答案解析

答案： C,D

答案解析：应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票（选项 C）、银行承兑汇票（选项 D）、财务公司承兑汇票等。

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第5题

[判断题]

企业委托加工的应税消费品（非金银首饰）收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

企业委托加工的应税消费品（非金银首饰）收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；收回后继续生产加工应税消费品的，消费税按规定准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税” 科目。

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