周某购买彩票中奖奖金 30 000 元，周某领奖时支付食宿费 400 元。已知偶然所得个人所得税税率为 20%，下列计算周某中奖奖金的个人所得税的算式中，正确的是（）。|5.9 个人所得税应纳税额的计算★★★-之了课堂

题目

[单选题]周某购买彩票中奖奖金 30 000 元，周某领奖时支付食宿费 400 元。已知偶然所得个人所得税税率为 20%，下列计算周某中奖奖金的个人所得税的算式中，正确的是（）。

A.
（30 000 － 400）×20% ＝ 5 920（元）
B.
（30 000 － 400）×（1 － 20%）×20% ＝ 4 736（元）
C.
30 000×20% ＝ 6 000（元）
D.
30 000×（1 － 20%）×20% ＝ 4 800（元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查个人所得税偶然所得应纳税额的计算。需注意偶然所得在计算应纳税额时无任何费用可以扣除，中奖奖金超过 1 万元按全额计征个人所得税。周某取得的彩票中奖收入个人所得税应纳税额＝应纳税所得额 ×20% ＝ 30 000×20% ＝ 6 000（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（　）。

A.
住房公积金
B.
子女教育支出
C.
继续教育支出
D.
赡养老人支出

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B、C、D，属于专项附加扣除。

【夺分锦囊】

专项扣除VS.专项附加扣除：

1.专项扣除（4项）：按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。（三险一金）

2.专项附加扣除（7项）：子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、3岁以下婴幼儿照护。

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第2题

[单选题]

黄某设立的个体工商户2022年度取得销售收入400万元,在生产经营活动发生业务招待费25万元,已知个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生金额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。计算黄某2022年度经营所得个人所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为( )。

A.
13万元
B.
15万元
C.
25万元
D.
2万元

答案解析

答案： D

答案解析：

扣除限额(1)：业务招待费的60%=25×60%=15(万元)；

扣除限额(2)：销售营业收入的5‰=400×5‰=2(万元)；

则准予扣除的业务招待费为2万元。

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第3题

[单选题]

个体工商户的下列支出中，在计算经营所得应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.
直接向某灾区小学的捐赠支出
B.
在生产经营活动中，发生的城市维护建设税
C.
缴纳的税收滞纳金
D.
家庭生活用电支出

答案解析

答案： B

答案解析：

选项 A，通过中间机构（如非营利性机构或县以上人民政府）进行的符合要求的公益性捐赠，准予扣除，即准予扣除的捐赠支出具有“间接性”，“直接”向某灾区小学的捐赠支出不予扣除；选项 C，税收滞纳金，是由于个体工商户自身不及时履行纳税义务而承担的费用，不予扣除；选项 D，用于个人和家庭的支出，与生产经营无关，不予扣除。

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第4题

[判断题]

个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

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第5题

[判断题]

个人通过国家机关向红十字会的捐赠在计算个人所得税时可以全部扣除。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。注意只有“间接性”的公益捐赠支出准予在税前扣除，若是个人直接捐赠，不允许税前扣除。

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