2022 年 4 月，某公司员工王某乘坐飞机去往外地开会，取得注明了旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价 1 635 元，燃油附加费 65.4 元，机场建设费 55 元，该项业务可以抵扣的增值税进项税额是（）元。|考点11 进项税额的确认与计算（★★★）-之了课堂

题目

[单选题]2022 年 4 月，某公司员工王某乘坐飞机去往外地开会，取得注明了旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价 1 635 元，燃油附加费 65.4 元，机场建设费 55 元，该项业务可以抵扣的增值税进项税额是（）元。

A.153.04
B.140.4
C.144.94
D.80.97

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答案解析

答案： B

答案解析：允许抵扣的航空（国内）旅客运输服务进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1 ＋ 9%）×9% ＝（1 635 ＋ 65.4）÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 140.4（元）

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拓展练习

第1题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2023年12月支付本单位员工出差机票款，取得航空电子客票行程单上注明机票款3000元，民航发展基金50元，燃油附加费400元。当月为同行的本单位客户支付机票款，取得航空客票电子行程单上注明机票款2000元，民航发展基金50元，燃油附加费300元。2023年12月该企业上述支出允许抵扣的进项税额为（）。

A.470.64元
B.412.84元
C.280.73元
D.165.14元

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C当选，

（1）允许抵扣的国内旅客运输服务仅限于本单位员工和本单位接受的劳务派遣员工，为外单位员工支付的机票款等不得抵扣进项税额。

（2）允许抵扣的进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。

综上，允许抵扣的进项税额=（3 000+400）÷（1+9%）×9%=280.73（元）。

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第2题

[单选题]某生产企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.发放给职工的外购粽子礼盒的进项税额
B.支付应税产成品仓库电费的进项税额
C.购买一项同时用于一般计税项目和免税项目的专利权的进项税额
D.无偿赠送给客户的外购原材料的进项税额

答案解析

答案： A

答案解析：

用于集体福利的外购货物，不得抵扣进项税额，选项 A 当选；

用于企业经营的电费以及兼用于一般计税项目和免税项目的专利权均可抵扣进项税额，选项 B、C 不当选；

将外购货物用于对外投资、赠送的，应视同销售，对应的进项税额准予抵扣，选项 D 不当选。

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第3题

[不定项选择题]下列情形中，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（）。

A.一般纳税人会计核算不健全
B.一般纳税人不能提供税务资料
C.应当办理一般纳税人资格登记未及时办理的
D.信用等级为D级的增值税一般纳税人

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：信用等级为D级的增值税一般纳税人取得符合规定的凭证，满足增值税进项抵扣条件的可以正常抵扣进项税额，可以正常使用增值税专用发票，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（）。

A.纳税人被盗的税控设备中未开具的增值税专用发票
B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票
C.自取得发票之日起 90 日内尚未申报抵扣的增值税专用发票
D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

C 选项，不属于列入异常凭证范围，C 选项不当选。

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第5题

[单选题]2022 年 10 月，某厂（增值税一般纳税人）生产一批商品，将该批商品的三分之二用于销售，另外三分之一用于集体福利。当月外购一座仓库用于存放该批商品，取得增值税专用发票，注明增值税税款 600 000 元；当月购买一批材料用于该批商品的生产，取得增值税专用发票，注明价款 30 000 元、税款 3 900 元。当月计划用于销售的商品已全部销售，用于集体福利的商品已全部发放。该厂当月可抵扣的进项税额为（）元。

A.363 200
B.363 900
C.602 600
D.603 900

答案解析

答案： D

答案解析：将自产货物用于职工福利，应视同销售，其进项税额可以抵扣。该厂当月可抵扣的进项税额＝ 600 000 ＋ 3 900 ＝ 603 900（元）

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