甲公司现有A设备，购买原值为200万元，按直线法计提折旧，税法规定的净残值为0，税法规定的折旧年限为8年。使用6年后该设备报废，变现净收入为30万元，假设甲公司适用的所得税税率为25%，则该设备报废引起的税后现金流量为（）万元。|考点4 投资项目现金流量的估计方法（★★★）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司现有A设备，购买原值为200万元，按直线法计提折旧，税法规定的净残值为0，税法规定的折旧年限为8年。使用6年后该设备报废，变现净收入为30万元，假设甲公司适用的所得税税率为25%，则该设备报废引起的税后现金流量为（）万元。

A.30
B.25
C.22.5
D.35

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答案解析

答案： D

答案解析：年折旧额=200÷8=25（万元），报废时A设备账面价值=200-25×6＝50（万元），变现净损失=账面价值－变现净收入=50-30=20（万元），变现净损失抵税＝20×25%＝5（万元），报废引起的税后现金流量=变现净流入+变现净损失抵税=30+5＝35（万元），选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某投资项目某年的营业收入为600000元，付现成本为400000元，折旧额为100000元，所得税税率为25%，则该年营业现金毛流量为（）元。

A.250000
B.175000
C.75000
D.100000

答案解析

答案： B

答案解析：营业现金毛流量＝税后营业收入-税后付现营业费用+折旧抵税＝600000×（1－25%）-400000×（1-25%）+100000×25%＝175000（元），选项B当选。

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第2题

[单选题]某项目的生产经营期为10年，设备原值为300万元，预计残值变现收入15万元，税法规定的折旧年限为8年，税法预计的净残值为10万元，采用直线法计提折旧，所得税税率为25%，则设备使用10年后报废相关的税后现金净流量为（）万元。

A.5
B.15
C.16.25
D.13.75

答案解析

答案： D

答案解析：设备预计残值变现收入为15万元，使用10年后的账面价值=预计净残值=10万元，设备使用10年后报废相关的税后现金净流量=15+（10-15）×25%=13.75（万元），选项D当选。

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第3题

[单选题]A投资方案投产后年营业收入为600万元，年营业费用为380万元（其中折旧为150万元），所得税税率为25％，则A方案年营业现金毛流量为（）万元。

A.315
B.165
C.202.5
D.277.5

答案解析

答案： A

答案解析：营业现金毛流量＝税后营业收入－税后付现营业费用＋折旧抵税＝600×（1－25％）－（380－150）×（1－25％）＋150×25％＝315（万元）；或者：营业现金毛流量＝税后经营净利润+折旧=（600-380）×（1－25％）+150=315（万元）；或者：营业现金毛流量＝营业收入-付现营业费用-所得税=600-（380-150）-（600-380）×25%=315（万元），选项A当选。

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第4题

[单选题]甲公司拟研发生产B产品，据预测B产品投产后每年可创造300万元的现金净流量；但甲公司原生产的A产品会因此受到影响，其年税前经营利润将由原来的160万元降低到120万元（折旧费用不变）。假设企业所得税税率为25%，则与B产品项目相关的年现金净流量为（）万元。

A.260
B.300
C.270
D.290

答案解析

答案： C

答案解析：与B产品项目相关的年现金净流量为＝300-（160-120）×（1-25%）=270（万元），选项C当选。

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第5题

[单选题]甲公司拟投资某项目，一年前花费10万元做过市场调查，因故中止。现重新启动该项目，拟使用闲置的一间厂房，厂房购入时价格 2 000 万元，当前市价 2 500 万元；项目还需投资 500 万元购入新设备。在进行该项目投资决策时，初始投资是（）万元。

A.2500
B.3010
C.3000
D.2510

答案解析

答案： C

答案解析：项目初始投资＝ 2 500 ＋ 500 ＝ 3 000（万元）。本题中的市场调查费用 10 万元和厂房的购置成本 2 000 万元都属于沉没成本，属于非相关成本。

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