题目
本题来源： 全国税务师职业资格考试《税法（Ⅰ）》真题卷（五）
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答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；
（2）个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；
（3）甲当月应纳增值税＝120÷（1＋5%）×1.5%＝1.71（万元）。
名师点睛
个人出租住房或者住房租赁企业出租住房给个人，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：企业购进服务，用于提供适用简易计税服务的部分，不得抵扣进项税额，同时也不得作为可加计抵减进项税的计算依据。本期可加计抵减额＝上期加计抵减余额＋本期可加计抵减金额＝3＋13×（1－10%）×5%＝3.59（万元）。该企业当月应缴纳增值税＝销项税额－可抵扣进项税额－本期可加计抵减额＝20－13×（1－10%）－3.59＝4.71（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：A款手表每只单价＝360÷300＝1.2（万元）＞1万元，应该缴纳消费税。B款手表每只单价＝80÷500＝0.16（万元）＜1万元，不需要缴纳消费税。手表配件不需要缴纳消费税。该厂本月应纳消费税＝360×20%＝72（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：当月不得免征和抵扣税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×（出口 货物适用税率－出口货物退税率）＝（2000－0）×（13%－11%）＝40（万元）。当月应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当月全部进项税额－当月不得免征和抵扣税额）＝800×13%－（598－40）＝-454（万元）。当月免抵退税额＝（当月出口货物离岸价格－当月免税购进原材料价格）×出口货物退税率＝（2000－0）×11%＝220（万元）。由于220万元＜454万元，该公司当月出口货物应退增值税220万元。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项B，进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（不含娱乐设施）免征关税。
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