（1）本小问共5分。
一般企业享受增值税留抵退税政策的条件：
①自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（1分）
②纳税信用等级为A级或B级；（1分）
③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；（1分）
④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（1分）
⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。（1分）
（2）本小问共2分。
一般企业：退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60%。（0.5分）
小微企业：退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100%。（0.5分）
自2022年4月1日起，进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。（1分）
（3）本小问共1分。
可以同时享受。先办理免抵退税，之后仍符合条件的，可申请退还留抵税额。
自2018年4月1日至2027年12月31日，对页岩气减征30%资源税。
名师点睛
资源税的税收优惠
项目 | 内容 |
免征 | （1）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气； （2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气 |
减征 | （1）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税； （3）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税； （4）页岩气，减征30%资源税； （5）稠油、高凝油，减征40%资源税； （6）自2014年12月1日至2027年12月31日，对充填开采置换出来的煤炭，减征50%资源税 |
选项B，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。
选项D，非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（1）本小问共4分。
①增值税：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于增值税视同销售服务，不需要对免租期按视同销售行为确认增值税。（1分）
②房产税：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。（1分）
③企业所得税：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，即免租期间税法上不需要确认收入。（1分）
④印花税：应按合同记载的金额57万元作为印花税的计税依据，按1‰的税率计算缴纳印花税570元。（1分）
（2）本小问共4分。
账务处理：
①收取租金
借：银行存款 94500
贷：预收账款 90000
应交税费——简易计税 4500（1分）
②计提房产税
借：税金及附加
［200×10 000×（1－30%）×1.2%×3÷12＋9×10 000×12%］15 000
贷：应交税费——应交房产税 15000（1分）
③计提印花税
借：税金及附加 570
贷：应交税费——应交印花税 570（1分）
④结转收入
借：预收账款 90000
贷：其他业务收入 90000（1分）
本小问共1分。
国债利息收入免税，应予调减。（0.5分）
调减的应纳税所得额＝300×5%÷365×244＝10.03（万元）。（0.5分）
【提示】企业到期前转让国债，或者从非发行者投资购买的国债，按国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数计算国债利息收入，免征企业所得税。
本小问共1分。
非股权支付对应的资产转让所得＝（265－180）×（26.5÷265）＝8.5（万元）。（0.5分）
应调减应纳税所得额＝（265－180）－8.5＝76.5（万元）。（0.5分）
本小问共1分。
应调减应纳税所得额15万元。
本小问共6分。
①营业收入金额＝2 500＋1 300＝3 800（万元），可以扣除的广告费限额＝3 800×15%＝570（万元）。（0.5分）
当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除以前年度结转的广告费65万元，应调减应纳税所得额65万元。（0.5分）
②未取得合法票据的业务招待费20万元不得扣除，应纳税调增（0.5分）；剩余10万元（30－20），可以扣除的业务招待费限额1＝3 800×5‰＝19（万元），可以扣除的业务招待费限额2＝10×60%＝6（万元），应调增应纳税所得额＝10－6＝4（万元）（0.5分）；最终调增应纳税所得额＝20＋4＝24（万元）。
③可以扣除的职工福利费限额＝300×14%＝42（万元）（0.5分），应调增应纳税所得额＝44.7－42＝2.7（万元）（0.5分）。
④可以扣除的工会经费限额＝300×2%＝6（万元）（0.5分）＞实际拨缴的工会经费5万元，可全额扣除（0.5分）。
⑤可以扣除的职工教育经费限额＝300×8%＝24（万元）（0.5分）＞实际发生的职工教育经费支出9万元，可全额扣除（0.5分）。
综上，应调减应纳税所得额＝65－24－2.7＝38.3（万元）。（1分）
本小问共1分。
可扣除的借款利息＝500×2×5%＝50（万元）（0.5分），应调增应纳税所得额＝105－50＝55（万元）（0.5分）。
本小问共2分。
可以免税的所得额＝30－13＝17（万元），应调减应纳税所得额17万元。（1分）
可以抵免的应纳税额＝520×10%＝52（万元）。（1分）
本小问共2分。
应纳税所得额＝2 077－10.03－76.5－15－38.3＋55－17－100＝1 875.17（万元）。（1分）
应纳所得税税额＝1 875.17×25%－52＝416.79（万元）。（1分）
本小问共11分（每空1分）。
《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（节选）
行次 | 类别 | 项目 | 金额（万元） |
18 | 利润总额计算 | 三、利润总额（15＋16－17） | 2 077 |
19 | 应纳税所得额计算
| 减：境外所得（填写A108010） |
|
20 | 加：纳税调整增加额（填写A105000） | 81.7 | |
21 | 减：纳税调整减少额（填写A105000） | 141.5 | |
22 | 减：免税、减计收入及加计扣除（22.1＋22.2＋…） | 125.03 | |
22.1 | 取得国债利息收入免征企业所得税 | 10.03 | |
22.2 | 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税 | 115 | |
23 | 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000） |
| |
24 | 四、纳税调整后所得（18－19＋20－21－22＋23） | 1892.17 | |
25 | 减：所得减免（填写A107020） | 17 | |
26 | 减：弥补以前年度亏损（填写A106000） |
| |
27 | 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030） |
| |
28 | 五、应纳税所得额（19－20－21－22） | 1875.17 | |
29 | 应纳税额计算 | 税率（25%） | 25% |
30 | 六、应纳所得税额（28×29） | 468.79 | |
31 | 减：减免所得税额（31.1＋31.2＋…） |
| |
31.1 | （填写优惠事项名称） |
| |
31.2 | （填写优惠事项名称） |
| |
32 | 减：抵免所得税额（填写A107050） | 52 | |
33 | 七、应纳税额（30－31－32） | 416.79 |
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